Составляем справку о дебиторской задолженности образец. Справка о дебиторской задолженности образец РБ, зачем нужна, для суда, 1с 8. Справка должна подробно раскрывать все аспекты взаиморасчетов с контрагентом и возникновения долга. Под понятием инвентаризация задолженностей следует понимать ревизию рентабельности. Документ является обязательным документом в бухгалтерском учете, и оформляется ежегодно для. Образец справки о дебиторской задолженности Списание дебиторской задолженности без первичных документов не есть хорошо. При возникновении долговых обязательства может составляться справка о. Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах. Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности образец этого документа поможет обосновать списание долгов, которые нельзя взыскать
У бога нет никаких отношений ни с оденьким из нас, поэтому что все мы врем, воруем, черним. Списание дебиторской задолженности ООО Вспышка в сумме руб. УНП СПРАВКА наличия дебиторской задолженности наименование. Образец справки о дебиторской и кредиторской задолженности. Справка подписывается только бухгалтером или иным лицом, отвечающим за достоверность и. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности образец подачи этой информации представлен в нашем материале. Бух справка о списании дебиторской задолженности образец. Такая справка может понадобиться, таким образом, для бессчетных целей, а не только для суда. Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской
Справка о дебиторской задолженности образец ее вы можете скачать на нашем сайте является универсальным документом, который предъявляется в суде. Справка о дебиторской и кредиторской задолженности образец. Приложение N 3 к Методическим рекомендациям о порядке проведения ревизий финансово хозяйственной. Справка о дебиторской и кредиторской задолженности рекомендуемый образец заполнения. Далее мы приведем образцы составления бухсправок для наиболее часто встречающихся операций. Ниже приводится образец справки, отражающей дебиторскую задолженность, и которая. Образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности. Поэтому так важно сопоставлять условия кредитования с цифрами. Такими лицами обычно выступают главные бухгалтера, финансовые директора, исполнительные
Ру опубликованы бланки Справки о кредиторской задолженности и Справки о дебиторской задолженности Бланки справок. Проводки по корректировкам долга взаимозачет, перенос и списание. Результаты поиска образец справки о кредиторской и дебиторской задолженности написать письмо что нет задолженности. Онлайн журнал для бухгалтера. Образец справки о дебиторской задолженности. На странице представлен образец бланка документа Справка о дебиторской и кредиторской задолженности с возможностью скачать его в формате DOC и PDF. Образец Справка о дебиторской задолженности. Вот примерный образец бухгалтерской справки о дебиторской задолженности и ее. Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать
Внебюджетными фондами по налогам и сборам по состоянию на 1 октября 2008 года. Вот примерный образец бухгалтерской справки о дебиторской задолженности и ее списании по данной ситуации. Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности образец пункту 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ, безнадежными долгами долгами. Справка о дебиторской и кредиторской задолженности образец 2017. Справка о дебиторской задолженности по полное наименование компании или учреждения, которое занимается.
Чтобы была возможность отстаивать свои интересы, организации необходимо вести контроль посредством создания и заполнения справки о дебиторской задолженности по образцу.
(ДЗ) представляет собой сумму долгов и обязательств сторонних лиц перед предприятием или организацией (кредитором). Дебиторы (должники) обязаны погашать долг в соответствии с договоренностями. В случае если этого не происходит, организации необходимо обратиться за защитой интересов в суд.
По ДЗ - период, в течение которого кредитор имеет возможность написать исковое заявление в суд для защиты своих интересов. Общее значение, как правило, составляет 3 года. Это означает, что по истечению этого времени долг считается безнадежным и не подлежит выплате. Отсчет начинается не с момента возникновения долговых обязательств, а с окончания крайнего срока погашения долга по условиям договора.
Чтобы судебные разбирательства шли быстрее, рекомендуется обращаться за помощью к специалистам в области взыскания ДЗ. Юрист может действовать от лица компании по договору. Процесс и вынесение окончательного решения иногда занимает месяцы.
Стоит отметить, что существуют факторы, при которых данный срок прерывается. Среди них выделяют:
- кредитор обратился в суд
- должник частично погасил долг
- должник затребовал отсрочку
- должник признал долг
Компания обязательно должна вести контроль над дебиторами и следить за статусом задолженности. Проблемной задолженностью считаются долговые обязательства, которые не исполняются более 90 дней.
Порядок ведения ДЗ на видео:
Какие имеются основания для списания задолженности
Основанием для списания задолженности считаются:
- банкротство должника
- невозможность установить местонахождение должника
- смерть (если речь идет о физлице)
- ликвидация компании (если речь идет о юрлице)
Также долг признается безнадежным, если невозможность его удовлетворения установлена постановлением пристава-исполнителя.
У крупной организации, которая сотрудничает с большим количеством людей и других компаний, часто обнаруживаются дебиторки. Безнадежные долги учитываются и списываются для того, чтобы снизить налоговую нагрузку на прибыль.
Бухучет списания ДЗ
Списанием дебиторки занимаются бухгалтеры. Процедура проходит по определенному алгоритму. Выполняются следующие действия:
Списывать можно только те долги, которые невозможно взыскать. К акту инвентаризации прилагаются документы, указывающие на реальность сделки, и бумаги, подтверждающие задолженность безнадежной (подойдет постановление пристава).
В бухучете в обязанности компании обязательно входит составление специализированного резерва сомнительных задолженностей. Организации требуется сохранять бумаги о списании задолженности в течение 5 лет. По истечению этого периода времени долг считается окончательно списанным.
Налоговый учет списания ДЗ
При ведении налогового учета создание резерва сомнительных задолженностей считается необязательной процедурой. Если резерв отсутствует, то списание задолженности производится на внереализационные расходы. Если он имеется, то списание ДЗ осуществляется за счет резерва.
Возможность списывать в расходы ДЗ, которую невозможно взыскать, имеют только компании, осуществляющие подсчет налоговой обязанности на прибыль методом начисления. Организации, ведущие учет другим способом, сделать этого не могут.
Как подтверждается списание
Подтверждение списания долга осуществляется руководством организации. Руководителем издается приказ о ликвидации долга. Списание выполняется на основании бумаг, предоставленных бухгалтером или финансовым специалистом. Налоговая служба тщательно проверяет списанные долги. Чтобы не возникло проблем, требуется выполнять списание строго по регламенту.
Видео о том, как взыскать дебиторку:
Проведение проверки долгов
Компания должна регулярно осуществлять проверку ДЗ при создании отчетности. Как правило, проверка выполняется в ходе проведения инвентаризации задолженности. Получение информации необходимо для оценки имущественного и финансового положения, определения количества свободных наличных средств, проведения мероприятий по контролю над задолженностями.
Перед составлением большинства отчетов проводится проверка задолженностей. Стоит отметить, что стремительное увеличение ДЗ говорит о ненадежности контрагентов или значительном возрастании нецелесообразных расходов.
При проверке составляется информационная бумага о ДЗ. Она может быть составлена для внутреннего или внешнего пользования. Документ создается и заполняется по образцу или в свободной форме.
Функции справки о ДЗ
Справка для внутреннего использования применяется для отчетности. С ее помощью осуществляется контроль и оценка текущего положения организации. Бумага, предназначенная для внешнего использования, прикрепляется к исковому заявлению и применяется при судебных разбирательствах.
Также бумага может составляться по запросу иных лиц и государственных органов. Данные могут использоваться для оценки имеющихся активов. Нередко справку запрашивают страховщики и другие кредиторы.
При использовании образца каких-либо проблем с составлением документа не возникает. У опытного бухгалтера при доступе ко всем данным на составление справки уходит совсем немного времени.
Правовое основание
Законодательство не дает рекомендаций о выборе конкретной формы справки для отражения ДЗ. При составлении можно пользоваться разными образцами в зависимости от целей и задач. Чаще всего при составлении документа применяется бланк ИНВ-17. В конечном итоге бумага должна отражать подробную информацию о ДЗ, отчетном периоде, сумме обязательств и других нюансах.
Справка всегда составляется самой организацией для внутреннего или внешнего использования. В организации может использоваться собственный образец справки, который создан с нуля или построен на базе уже имеющегося бланка.
Классификация форм справок
Обычно классификация осуществляется, исходя из предназначения бумаги. Документ может использоваться в следующих случаях:
- для создания отечности
- для предоставления информации о текущей дебиторке для иных лиц
- при судебных разбирательствах
Истец, который прикладывает к своему иску справку о ДЗ, значительно повышает вероятность удовлетворения указанных в иске требований судом. Справка выступает в качестве одного из документов, который подтверждает наличие долговых обязательств у ответчика перед истцом.
Вне зависимости от целей создания для составления практически всегда может использоваться универсальная форма ИНВ-17. Шаблон находится в свободном доступе, поэтому воспользоваться им способен каждый.
Правила оформления справки
Среди основных правил оформления выделяют:
Для внутреннего использования может составляться документ, в который дополнительно включена информация о кредиторской задолженности. Такая бумага позволит получить больше данных о финансовом состоянии компании, ее активах и долгах.
Инструкция по составлению
Чтобы правильно оформить справку, желательно составлять ее по готовому образцу. В шаблоне заполняются отдельные тематические блоки. В бумаге обязательно должна отражаться следующая информация:
Также указываются данные ответственных за составление справки лиц. При необходимости создается дополнительный столбец, в котором могут размещаться особые метки или отдельно взятые комментарии. Помимо подписей, на справку ставятся печати организации.
Пример документа
При составлении можно воспользоваться следующим образцом:
Как получить
Составлением справки, как правило, занимается старший экономист или финансовый директор компании. Организация может пользоваться сторонней помощью специалистов при создании отчетности и составлении справок о ДЗ.
Внутри компании бумага заполняется при составлении отчетности или по запросу руководства. Контролирующие и надзорные органы не вправе требовать предоставление справки о ДЗ в обязательном порядке. По желанию организация предоставляет бумагу на добровольной основе.
Особенности заполнения при судебном споре
В справке, которая будет использована при разбирательствах в суде, рекомендуется дополнительно указывать следующую информацию:
- подробные реквизиты собственной компании
- дату составления
- подпись руководителя
В бумагу для суда иногда дополнительно добавляется информация о месте назначения (наименование суда). Также могут быть необходимы подписи членов комиссии, которая проводила инвентаризацию.
Справка дублирует информацию из отчетности, предоставляя данные в сжатом виде. Правильно составленная бумага поможет рассчитывать на получение положительного решения в споре, связанном с взысканием задолженности.
Крупным компаниям рекомендуется иметь собственного юриста в штате, чтобы решать проблемы с долгами максимально быстро. Исковое заявление должно четко отражать требования организации и ссылаться на имеющиеся документы, подтверждающие долг перед истцом.
Подтверждающие бумаги для обращения в суд
Только справки о ДЗ недостаточно для того, чтобы суд принял сторону истца. Вместе с иском нужно предоставлять следующие документы:
- договоры, заключенные с контрагентом (поставка товара, оказание услуг и т.д.)
- накладные
- подписанные акты
- накладные
Именно документы, подтверждающие, что компания предоставила другой стороне определенные услуги или передала товар, играют важнейшую роль при взыскании долга.
После получения положительного результата исполнением решения суда занимается федеральная служба судебных приставов. При отказе должника выполнять свои обязательства по договору рекомендуется как можно быстрее стараться решить вопрос в суде. Желательно, чтобы все действия выполнялись в срок до 1 года, когда задолженность еще считается проблемной, а не безнадежной.
Справка о ДЗ - важная бумага, которая необходима как для внутреннего, так и для внешнего использования. Составление документа не требует много времени. Строго регламентируемых образцов нет, но рекомендуется пользоваться распространенными и унифицированными шаблонами.
Напишите свой вопрос в форму ниже
В рамках ведения хозяйственной деятельности каждое юридическое лицо имеет кредиторскую, дебиторскую задолженности. Обязательства формируются в результате взаиморасчетов с контрагентами, персоналом, государственными органами и др. Информация о величине, состоянии долгов может быть полезна внутренним, внешним пользователям для оценки финансового положения, ликвидности, платежеспособности лица. Рассмотрим подробнее назначение, содержание, виды справки о сумме задолженности.
Область применения
Дебиторская задолженность (ДЗ) – стоимостное измерение обязательств сторонних лиц перед организацией, гражданином, подтверждающее объем неисполненных требований. К таким долгам можно отнести отсутствие поставки по осуществленной предоплате, неизрасходованный аванс по подотчету, излишне перечисленные суммы налога или подлежащие возмещению из бюджета и др.
Кредиторская задолженность (КЗ) – величина долгов юридического или физического лица по действующим контрактам, обязательным платежам. Например, кредиторкой являются непогашенные обязательства по заработной плате, перед бюджетом, внебюджетными фондами, приобретение ТМЦ, пользование услугами без последующей оплаты и др.
Важно, что по каждому обязательству есть утвержденный срок исполнения, нарушение которого может повлечь претензии со стороны кредитора, начисление штрафных санкций, возбуждение судебного разбирательства, другие негативные последствия. По отношению дебиторской задолженности организации должны вести непрерывный контроль, чтобы не пропустить период взыскания. Окончание срока исковой давности становится препятствием для удовлетворения требований сторон в судебном порядке.
Справка о КЗ и ДЗ – документ, аккумулирующий сведения о наличии обязательств, перечне должников, взыскателей, сроке существования долга и пр. Действующее законодательство в 2018 г. не регламентирует определенной формы документа для отражения информации. Наиболее распространенным бланком является приложение к инвентаризационной описи ИНВ №17. При необходимости можно использовать образец справки по результатам инвентаризации расчетов о сумме дебиторской задолженности и кредиторской.
Типы документации
Выделим два типа справок по кредиторке и дебиторке:
- Для внутреннего пользования.
- По запросу внешних получателей.
В справке о КЗ и ДЗ должна содержаться вся необходимая информация, связанная с долгами
К первой разновидности относятся любые виды шаблонов, составляемых бухгалтерской и аналитической службой предприятия с целью дальнейшего использования внутри организации. Например, для составления финансового бюджета аналитику требуется информация об исковых сроках по существующим долгам. Сведения необходимы для планирования потенциально возможных доходов и расходов.
Дополнительно такой формуляр может быть полезен для руководителя организации при проведении общей оценки ликвидности производства, доходности предпринимательской деятельности. Справка используется при проведении инвентаризации расчетов для составления периодической отчетности, проверки достоверности данных бухгалтерских счетов. Менеджеры, финансисты, экономисты, в чьи служебные обязанности входит контроль взаиморасчетов, проверяют полноту, корректность учета, вносят необходимые исправления. Бланк по первому типу составляется, обрабатывается исключительно внутри структурного подразделения юрлица, его непосредственных сотрудников.
Ко второй категории относятся формы, составленные бухгалтером, экономистом или другим специалистом компании по запросу сторонних лиц, государственных органов. Информация из справки необходима получателю для оценки платежеспособности, надежности организации, величины активов, обязательств. Например, документ может быть истребован в рамках судебного разбирательства, в том числе банкротства, а также по запросу финансово-кредитных учреждений, страховых компаний, ИФНС и других указаний проверяющих органов.
Проведение проверки долгов
Анализ, оценка, обработка задолженностей учреждения является основополагающим действием при формировании периодической бухгалтерской, налоговой отчетности. Информация дополнительно необходима для проведения текущих контрольных мероприятий по выявлению размера обязательств, оценки финансово-имущественного положения, рентабельности, наличию свободных денежных средств в обороте, динамики роста, снижения долгов и др.
Уменьшение величины кредиторки является показателем своевременного исполнения договорных обязательств сторонами сделок. Рост дебиторки наоборот может свидетельствовать о не добропорядочности контрагентов, нецелесообразном расходовании бюджета компании руководителем.
Проведение проверки требуется при составлении различных отчетов организации
Внешние и внутренние пользователи оценивают информацию о КЗ и ДЗ по следующим показателям:
- Полнота и достоверность документации по отражению хозяйственной операции в учете.
- Анализ организации обработки, систематизации сведений о взаиморасчетах.
- Корректность операций по авансовым платежам.
- Правильность ведения бухгалтерских журналов, регистров и пр.
Проверяющие лица осуществляют сопоставление информации счетов бухучета с данными первичной документации, анализируют акты сверки взаиморасчетов по обязательствам. Важно знать, что формы двусторонней проверки обязательств не являются обязательными для учреждений, носят рекомендательный характер по составлению. Исключение составляют акты сверки по обязательствам перед бюджетом и внебюджетными фондами, расчетными банками (РБ).
В проверке участвуют все регистры БУ с задолженностями. Наиболее часто анализу на соответствие подвергаются сч. 60, 62, 63, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Дополнительно пользователю информации потребуются сведения по действующим контрактам, первичным документам на поставку ТМЦ, оказание услуг, платежным поручениям и квитанциям к каждому обязательству, так как они позволят с максимальной точностью определить срок исковой давности (ст.196 ГК РФ), выявить просроченные долги.
При осуществлении мероприятий контроля могут быть истребованы сведения по забалансовому счету учета списанной дебиторки, чтобы оценить вероятность улучшения финансового положения объекта проверки.
Назначение и форма акта сверки
Документ представляет собой систематизированную информацию о состоянии взаиморасчетов участников сделки по итогам определенного периода с расшифровкой по оборотам. На бланке отражаются все существующие хозяйственные операции в рамках контракта: реализация, оплата, взаимозачеты, списания и пр. Чаще всего форма выглядит как табличный документ с обособленной частью для внесения данных для каждой из сторон. Далеко не всегда информация полностью соответствует, возможны расхождения.
Периодическое проведение сверки позволяет сторонам оптимизировать учет, своевременно устранять вероятные ошибки, неточности. К бланку может прилагаться пояснительная записка бухгалтерской службы, если выявлены существенные недочеты. Стоит учесть, несмотря на то, что составление документа носит информационный характер, подписанная с двух сторон форма будет подтверждением задолженности и исковый срок начинает исчисление заново.
Потребоваться акт сверки может при обращении в суд
Акт сверки желательно составлять в следующих случаях:
- По систематическим, регулярным поставкам товаров и услуг, выполнению работ.
- Если между контрагентами действует несколько договоров.
- При заключении соглашений о предоставлении отсрочки, рассрочки, реструктуризации, прощении долгов.
- Контролирование поступления значительных сумм денежных средств.
- По сделкам с дорогостоящими ТМЦ, особенно при оценке поставки в валюте.
- Когда осуществляются многономенклатурные покупки, продажи, оформленные несколькими первичными документами.
- Для подтверждения существования задолженности.
- При предъявлении исковых требований в суд.
- Если дебитор решит истребовать излишне перечисленные денежные средства, непокрытый аванс.
- С целью отслеживания исковой давности долгов и др.
Приведем примерные графы документа:
- Наименование.
- Реквизиты сторон сверки.
- Период контроля взаиморасчетов.
- Сведения о контракте.
- Нумерация строк по порядку.
- Сальдо по задолженности на начало, конец установленного промежутка.
- Обороты по дебету и кредиту, итоговая сумма.
- Документ-основание (дата, номер).
- Итог сверки.
- Подписи сторон.
Акт сверки позволяет отслеживать сроки исковой давности
Если условиями сделки не прописана обязанность регулярной сверки обязательств, стороны не должны осуществлять рассылку документа, требовать от контрагента беспрекословного проведения процедуры. На практике некоторые недобросовестные должники намеренно избегают любых возможных действий по подтверждению существования неисполненного обязательства, рассчитывая на быстрое истечение срока давности и беспрепятственное списание долга.
Проведение регулярных сверок будет дополнительным доказательством для суда о прозрачности и корректности информации о задолженности. Контролирующие органы не сделают замечание кредитору, дебитору об отсутствии мероприятий по истребованию долгов, если в материалах проверки будет присутствовать данный документ.
Форма справки
Документ имеет определенную структуру и содержание в зависимости от назначения использования. Рассмотрим подробнее, какие реквизиты рекомендуется заполнять на бланке:
- Контактная информация об организации, выдающей формуляр (наименование, ИНН, КПП, юридический адрес или другие идентификационные сведения).
- Название формы.
- Дата составления.
- Отчетный период.
- Наименование кредитора, дебитора.
- Документ по сделке (договор, счет и т. п.).
- Сумма обязательств.
- Период возникновения долга.
- Информация о состоянии задолженности.
- Дополнительный столбец может быть предназначен для особых отметок, комментариев.
- Подпись уполномоченного лица по составлению формы.
- Печать организации.
Справка составляется по установленной форме
Форма может содержать информацию о выпущенных облигациях, векселях, адресате предоставления данных и др. Например, для банка, предоставляющего кредит или обеспечение контракта, важно получить максимум достоверной информации о финансовом положении заявителя, его платежеспособности. В основном, кредитное учреждение предоставляет свою форму справки для заполнения. Суду также потребуется полнота, достоверность сведений бланка, документальное подтверждение обязательств.
Стоит обратить особое внимание на подписанта, так как внешние пользователи обязательно истребуют документ наделения сотрудника данными полномочиями. Наиболее весомой и юридически сильной будет справка за подписью исполнительного органа, главного бухгалтера, финансового директора.
Существует несколько примеров заполнения форм о состоянии дебиторки и кредиторки:
- Форма со сведениями о дебиторской и кредиторской задолженности для участия в тендере Российской биржи (РБ).
- Образец справки со сведениями о наличии, размере и характере кредиторской задолженности.
- Образец бухгалтерской справки организации о задолженности для суда.
- Образец справки об отсутствии у юрлица просроченной кредиторской задолженности.
Справка о сумме задолженностей имеет большое значение в хозяйственной деятельности предприятия. Форма позволяет оценить потенциальные риски, финансовое положение, рентабельность расходования денежных средств, общую ликвидность организации. Периодические проверки правильности, полноты ведения учета кредиторки и дебиторки способствуют своевременному внесению необходимых исправлений, доведению регистров до достоверности.
При возникновении дебиторской задолженности списать ее можно либо после погашения, либо если она станет безнадежной. В последнем случае организации потребуется провести инвентаризацию, после которой будет составлен акт о ее проведении, а также бухгалтерскую справку о списании дебиторки. На основании этих документов руководитель может издать приказ, которым задолженность будет списана. В статье рассмотрим порядок списания дебиторки, а также приведем образец справки о дебиторской задолженности.
Срок исковой давности
Возникнуть дебиторская задолженность может, например, тогда, когда покупатель за поставленные им товары не рассчитался, либо поставщик за отгруженную партию не вернул аванс. В этом случае в компании должна накопиться определенная сумма, которую ей задолжали контрагенты. Свою задолженность, конечно, дебиторы могут погасить, но случается и так, что какие-то суммы остаются и взыскать ее уже не получается. В этом случае задолженность списывают.
Списать с баланса задолженность можно в следующих случаях:
- После того, как задолженность будет погашена (должник выплатит всю сумма долга).
- Когда задолженность станет безнадежной.
В первом случае все, как правило, понятно, а вот со вторым возникают вопросы. В каких именно случаях долги признаются нереальными к взысканию. Одним из оснований является следующее: по закону обязательство кредитора считается прекращенным, в связи с тем, что выполнить его невозможно. К примеру, должник просто обанкротился. Другим основанием является истечение срока исковой давности долга. Составляет этот срок 3 года. При этом важным будет выбрать момент, с которого происходит отчет этого трехлетнего срока. Плюс ко всему срок исковой давности может и прерваться, например, если кредитор предъявил иск или если должник свой долг признает. Тогда трехлетний срок будет отсчитываться заново, а все время до этого перерыва в общий срок исковой давности засчитываться уже не будет. Также есть и ограничения. Общий срок давности в целом не может быть больше 10 лет с момента нарушения права, даже несмотря на то, что этот срок прерывался.
Важно! Срок также будет прерываться и в том случае, если должник погасил часть своего долга, хотя и отказывается подписывать акт сверки.
Таким образом, срок исковой давности прерывается в следующих случаях:
- компания-должник подписала акт-сверки;
- должником частично погашен долг;
- за просрочку платежа должником оплачены проценты;
- должник просит отсрочку;
- должником написано заявление о зачете взаимных требований.
Важно! Срок исковой давности прерывается, если стороны внесли изменения в заключенный договор, при этом из этих изменений ясно, что долг дебитор признает.
Бухгалтерский учет списания дебиторской задолженности
Списывают дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам. Такая операция сопровождается следующей проводкой:
Д63 К 62 (76) – списана задолженность за счет резерва по сомнительным долгам.
Использовать такой резерв можно лишь в пределах его размеров. То есть, если расходы по списанию дебиторской задолженности выше этого резерва, то разница должна отражаться в прочих расходах. При списании разницы проводка будет следующей:
Д91.2 К62(76) – списание дебиторки, не покрытой резервом.
Если дебиторская задолженности списывается, то это не означает, что она аннулирована. Списанный долг будет отражаться на 007 забалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» на протяжении 5 лет. Такая операция будет отражаться проводкой:
Д007 – отражена списанная дебиторка.
Налоговый учет списания дебиторской задолженности
В налоговом учете списание дебиторки возможно следующими способами:
- За счет резерва по сомнительным долгам (порядок по п. 5 ст. 266 НК РФ).
- Путем отражения ее во внереализационных расходах.
Та сумма долга, которая не может быть покрыта за счет резерва включается в состав внереализационных расходов.
Когда компания использует кассовый метод, задолженность в составе расходов не может быть учтена. При таком методе доходы признаются только после того, как они получены, а все затраты только после их оплаты. Под оплатой товара понимают момент, в который обязательства покупателя перед поставщиком прекращаются. То есть, если уже реализованные товары оплачены не были, то и обязательство считается невыполненным. А значит и расходы не могут быть признанными.
Важно! Безнадежная дебиторская задолженность с учетом НДС уменьшает прибыль компании.
Каким образом подтверждается списание долга
Для списания долга потребуются документы, подтверждающие дебиторскую задолженность. Для этого в первую очередь нужно будет верно определить размер просроченной задолженности. С этой целью в компании проводится инвентаризация, по итогам которой выявленная дебиторка отражается в акте. Составляется акт по форме ИНВ-17.
Проводится инвентаризация на основании приказа руководителя. Также руководителю потребуется издать приказ на списание дебиторки. Основание для оформления приказа будет являться акт проведения инвентаризации и бухгалтерская справка.
Образец справки о дебиторской задолженности
Как уже отмечалось выше, в качестве основания для приказа о списании дебиторской задолженности потребуется составление акта о проведенной инвентаризации, а также бухгалтерская справка. Для удобства приведем образец последнего документа.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Прерывается ли срок исковой давности, если на должника подать в суд?
Ответ: Да, но только в том случае если соблюдаются некоторые условия. Иск подается в суд, который имеет право рассматривать подобные иски, а исковое заявление составлено по всем правилам. В противном случае иск будет рассматриваться не будет и срок исковой давности, соответственно, прерываться не будет.
Вопрос: Может ли безнадежный долг быть списан, если должник ликвидировался, а срок исковой давности еще не прошел?
Ответ: Можете. Если дебитор ликвидирован, то дебиторская задолженность может быть списана в составе внереализационных расходов. Однако для этого потребуется получить документы, которые будут подтверждать, что компания-должник ликвидирована.
Вопрос: При списании дебиторской задолженности будет ли иметь значение метод, которым рассчитывается налог на прибыль, то есть кассовый метод или метод начисления?
Ответ: Да, списывать дебиторку в составе расходов могут только компании, рассчитывающие налог на прибыль методом начисления.
Вопрос: В нашей компании не создаются резервы по сомнительным долгам. Может ли мы списать дебиторскую задолженность?
Ответ: Да, но для этого использовать нужно будет счет 91 «Прочие расходы», при этом порядок учета будет точно таким же, как и при учете задолженности, не покрытой резервом.
Один из самых распространенных учетных документов – бухгалтерская справка о задолженности , а также ее списании. Рассмотрим ее основные виды и примеры заполнения.
Форма и виды
Любая бухгалтерская справка о списании задолженности – это своего рода дополнительное пояснение для того чтобы сделать в учете соответствующие проводки и списать «висящие» суммы.
Самое главное, что обязательной формы этого документа законом не установлено. Поэтому желательно разработать свой образец бухгалтерской справки о задолженности и присовокупить его к учетной политике предприятия. Это довольно просто. Как правило, в эту справку включают только текстовую информацию, поэтому не стоит заморачиваться со сложной структурой и даже табличной формой.
Имейте в виду, что она должна включать:
- полную информацию о долге (номер договора, ссылки на «первичку» и т. д);
- расчет срока исковой давности.
Обычно бухгалтерскую справку о задолженности формируют по итогам инвентаризации. Она может как только констатировать факт наличия или отсутствия той или иной задолженности, так и содержать указание о ее списании.
Инвентаризацию проводят на основании ст. 11 Закона <О бухучете˃ № 402-ФЗ. Причем иногда без ее проведения не обойтись.
Обязательные случаи проведения инвентаризации перечислены в:
- пункте 27 приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н;
- пункте 22 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н.
На практике можно выделить следующие виды:
- бухгалтерская справка о дебиторской задолженности ;
- бухгалтерская справка о кредиторской задолженности .
Правовое основание
Основная задача бухгалтерии в рамках инвентаризации обязательств – правильно определить срок исковой давности по конкретной задолженности. Так как это напрямую влияет на учет, а также итоговый размер налоговых платежей. Поэтому чтобы избежать ошибки, держите ориентир на главу 12 Гражданского кодекса. В ней освещены основные вопросы исковой давности. Напомним, что общий срок составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).
Как списать «кредиторку»
Допустим, что в ООО «Гуру» 30 марта 2017 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами в результате которой выявлена кредиторская задолженность перед ООО «Септима» в размере 145 000 руб. Срок исковой давности по ней истек 13 марта 2017 года.
Вот примерный образец бухгалтерской справки о дебиторской задолженности для этой ситуации:
|
