Услуги общественного питания енвд. Как рассчитать енвд по услугам общественного питания

Согласно ст.346.27 Кодекса к услугам общественного питания для целей гл.26.3 Кодекса относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.при этом Объектом организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, признается объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.верно ли мы понимаем, что для соответствия параметрам Объекта общественного питания НЕ имеющего зала обслуживания необходимо создать возможность употребления пищи на месте, НО при этом не иметь зал, где эту пищу будут потреблять. верно ли мы понимаем, что место где будут потреблять пищу не должно быть в аренде (или собственности) ООО, а прилегать к арендованной собственности во избежание риска "снятия " с ЕНВД

Налогоплательщик вправе применять ЕНВД при оказании услуг общественного питания в объектах, не имеющих залов обслуживания посетителей. При этом в целях ЕНВД деятельность объекта общепита, не имеющего зала для обслуживания посетителей, должна предусматривать создание условий для потребления приобретенной продукции на месте. Из многочисленных разъяснений контролирующих органов по вопросу определения назначения объекта, в котором осуществляется деятельность на ЕНВД (см. например, Как определить площадь торгового зала для целей ЕНВД ), следует, что такое назначение определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. То есть в рассматриваемой ситуации место приема пищи в таких документах не должно быть обозначено как «зал обслуживания посетителей».

Если в используемом здании находится помещение, согласно правоустанавливающим и инвентаризационным документам, определенное как «зал обслуживания посетителей», то претензии контролирующих органов не исключены. В таком случае определить объект как не имеющий (имеющий) зала обслуживания следует с учетом обособленности используемого помещения. А именно: наличие четких границ между объектами питания, имеются ли между объектами общие вход и подсобные помещения, обслуживаются ли объекты одним и тем же персоналом и одной и той же кассовой техникой и т. п.

Какие виды услуг общественного питания подпадают под ЕНВД

Состав услуг общепита

Организация, оказывающая услуги общественного питания в муниципальном образовании, где в отношении такой деятельности допускается применение ЕНВД, может применять этот специальный налоговый режим.

Под ЕНВД подпадает совокупность услуг общественного питания:

• по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий;
• созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров;
• проведению досуга.

Ситуация: что относится к услугам досуга при расчете ЕНВД с деятельности по оказанию услуг общепита

К услугам досуга при расчете ЕНВД относится проведение развлекательных мероприятий для посетителей общепита.

С 2017 года развлекательные мероприятия, которые проводят в ресторанах, кафе и других точках общепита, ОКПД2 относит непосредственно к услугам общественного питания (код 56.10.11). Состав развлекательных мероприятий законодательство не конкретизирует. Обычно такие мероприятия подразумевают:

• музыкальное обслуживание, проведение концертов, викторин, программ варьете и видеопрограмм;
• предоставление настольных игр, боулинга, бильярда и т. п.

Организация таких развлекательных мероприятий для посетителей общепита в целях применения ЕНВД признается деятельностью в сфере общепита при одновременном выполнении двух условий:

• услуги по проведению досуга оказываются в том же помещении, что и сами услуги общепита (письма Минфина России от 3 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/19 , от 9 февраля 2006 г. № 03-11-04/3/75). При этом если, например, бильярд отделен от бара легкой перегородкой и посетители могут проходить туда с напитками и едой, считается, что услуги досуга (бильярд) оказываются в помещении общепита (письмо Минфина России от 31 августа 2006 г. № 03-11-04/3/399);
• проведение развлекательных мероприятий не является отдельным видом деятельности организации, подлежащим налогообложению в рамках других налоговых режимов.

Ситуация: относится ли к услугам общепита при расчете ЕНВД продажа спиртных напитков и сигарет в кафе

Плательщики ЕНВД

Платить ЕНВД с услуг общепита могут:

• организации (предприниматели), которые ведут эту деятельность через залы обслуживания посетителей, площадь которых не превышает 150 кв. м по каждому объекту. Например, кафе, рестораны, столовые, закусочные, бары;
• организации (предприниматели), которые организуют питание посетителей в объектах, не имеющих залов обслуживания посетителей. К ним относятся киоски, палатки, а также магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и т. п.

Главбух советует: если организации выгодно применять ЕНВД, а площадь зала обслуживания посетителей превышает 150 кв. м, попытайтесь уменьшить этот показатель. Например, часть помещения можно сдать в аренду.

Площади, переданные в аренду, не придется учитывать при расчете предельной величины, которой ограничено применение ЕНВД, и организация сможет перейти на этот налоговый режим (письмо Минфина России от 25 ноября 2004 г. № 03-06-05-04/57). Однако с доходов, полученных от аренды, придется заплатить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

Кроме того, ЕНВД могут применять образовательные, медицинские и социальные учреждения, которые получают доходы от оказания услуг общепита.

Исключением из этого правила являются услуги общепита, которые одновременно отвечают следующим критериям:

• являются обязательным условием функционирования таких учреждений (например, обеспечение питанием больных, находящихся в стационарах, или детей, посещающих дошкольные образовательные учреждения);
• оказываются в объектах с залом обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. м;
• оказываются непосредственно самим учреждением (приготовление питания и создание условий для его потребления обеспечивается сотрудниками учреждения).

Если образовательное, медицинское или социальное учреждение за плату предоставляет питание своим сотрудникам (например, врачам, воспитателям или техническому персоналу), то на ЕНВД такая деятельность тоже не переводится. В зависимости от применяемой системы налогообложения с полученных доходов нужно платить налог на прибыль или единый налог при упрощенке.

Такой порядок следует из положений подпунктов , пункта 2, а также подпункта 4 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса и подтвержден в письмах Минфина России от 28 октября 2009 г. № 03-11-06/3/255 , от 26 октября 2009 г. № 03-11-06/3/251 .

При оказании услуг общепита не вправе применять ЕНВД плательщики единого сельхозналога, которые реализуют через объекты общепита продукцию собственного производства (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Условия применения ЕНВД

Применять ЕНВД при оказании услуг общепита можно независимо от того, какую форму расчетов с посетителем использует организация (предприниматель). Это может быть наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт или же смешанная форма (письма Минфина России от 24 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/516 и от 22 февраля 2007 г. № 03-11-05/34).
Также не имеет значения, кто заказывает и оплачивает услуги – частные лица, организации или предприниматели (письмо Минфина России от 9 августа 2013 г. № 03-11-06/3/32245). Так, применять ЕНВД можно, даже если услуги общепита организация оказывает на основании государственного или муниципального контракта (письмо Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/17969).

Ситуация: подпадает ли под ЕНВД деятельность организации, которая оказывает услуги общепита в двух кафе. Площадь залов обслуживания посетителей: в одном кафе – 70 кв. м, в другом – 200 кв. м.

Подпадает, но только по одному объекту.

Право организации платить ЕНВД при оказании услуг общепита через объекты с площадью не более 150 кв. м не зависит от того, ведет ли она аналогичную деятельность через объекты, площадь которых превышает указанный лимит (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому с деятельности кафе, в котором площадь зала обслуживания посетителей составляет 70 кв. м, платите ЕНВД.

Оказание услуг общепита через объекты с площадью свыше 150 кв. м не подлежит переводу на ЕНВД. Следовательно, с деятельности второго кафе налоги нужно платить по общей системе налогообложения или по упрощенке (п. 7 ст. 346.26 , п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Аналогичная точка зрения изложена в письме ФНС России от 9 марта 2005 г. № 22-1-12/315 .

Ситуация: подпадают ли под ЕНВД услуги по доставке горячего питания собственного изготовления по заказам потребителей (в офисы, жилые помещения и т. п.)

Нет, не подпадают. По своему содержанию такие услуги не соответствуют требованиям, которые налоговое законодательство предъявляет к деятельности в сфере общепита и розничной торговли.

Организации, оказывающие услуги общественного питания, могут применять ЕНВД только при соблюдении определенных условий. Они приведены в подпунктах и пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Так, платить ЕНВД могут организации общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 кв. м или же реализующие продукты питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей. К последним относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и т. п. При этом в целях ЕНВД деятельность объекта общепита, не имеющего зала для обслуживания посетителей, должна предусматривать создание условий для потребления приобретенной продукции на месте. Офисы, жилые помещения и другие аналогичные места, указанные в заказах на доставку горячего питания, не могут быть признаны объектами общепита. Таким образом, доставка горячего питания по местонахождению заказчиков (в офисы, на дом) не соответствует условиям применения ЕНВД при оказании услуг общепита.

Следует отметить, что в целях ЕНВД реализация продукции собственного производства розничной торговлей не признается (). Поэтому, даже если рассматривать реализацию питания по местонахождению заказчиков как продажу товаров в розницу, в отношении такой деятельности нужно применять общую или упрощенную систему налогообложения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-06/3/24936 , от 2 мая 2012 г. № 03-11-06/3/29 .

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям применять ЕНВД в отношении услуг по доставке горячего питания собственного изготовления по местонахождению заказчиков. Они заключаются в следующем.

Под ЕНВД подпадает совокупность таких видов услуг общественного питания, как:

• услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий;
• услуги по созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров;
• услуги по проведению досуга.

Об этом сказано в Налогового кодекса РФ.

Составной частью деятельности по оказанию услуг общепита может быть доставка готовой кулинарной продукции клиентам по их местонахождению. Если оказание таких услуг предусмотрено договорами, заключенными организацией общепита, то они также подпадают под ЕНВД (при соблюдении прочих условий). Некоторые арбитражные суды признают правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 апреля 2009 г. № Ф04-2196/2009(4457-А67-19)).

Из статьи журнала «Главбух», №3, вмененка 2015
Как определить площадь торгового зала, учитываемую при расчете ЕНВД

Ситуация № 3. Торговля ведется через несколько помещений, расположенных в одном здании

Рассмотрим такую ситуацию: вы ведете розничную торговлю через несколько торговых залов, которые находятся в одном здании на одном или даже разных этажах. Как в этом случае считать ЕНВД - отдельно по каждому торговому залу или суммарно по всем? По мнению контролирующих органов, ответ на этот вопрос зависит от того, как у вас оформлены документы.

Если согласно инвентаризационным документам торговые залы относятся к одному магазину или павильону, то исчислять ЕНВД нужно исходя из суммарной площади данных залов. Причем тот факт, что на каждый торговый зал у вас, например, оформлен отдельный договор аренды, значения не имеет. Об этом говорится в письмах Минфина России от 03.11.2011 № 03-11-11/274 , от 31.03.2011 № 03-11-06/3/38 и ФНС России от 02.07.2010 № ШС-37-3/5778@ .

Если же торговые залы согласно инвентаризационным документам сами по себе являются магазинами или павильонами, то есть самостоятельными объектами торговли, рассчитывать ЕНВД следует по каждому торговому залу отдельно (письма Минфина России от 23.05.2012 № 03-11-11/166 и от 01.02.2012 № 03-11-06/3/5).

Однако судьи считают, что, принимая решение о суммировании площадей торговых залов, руководствоваться сведениями только инвентаризационных документов неправильно. Необходимо обращать внимание на обособленность помещений. А именно: наличие четких границ между торговыми залами, имеются ли между торговыми залами общие вход и подсобные помещения, обслуживаются ли торговые залы одним и тем же персоналом и одной и той же кассовой техникой и т. п. Об этом - постановления ФАС Уральского округа от 07.05.2013 № Ф09-3357/13 и от 01.02.2013 № Ф09-14174/12 , ФАС Московского округа от 13.06.2012 № А41-25374/11 .

Определяя площадь нескольких помещений в одном здании в целях уплаты ЕНВД, вы, конечно, можете ориентироваться на правоустанавливающие документы. Однако мы вам все-таки советуем отделить помещения друг от друга. А затем провести внеплановую техническую инвентаризацию, результатом которой стало бы выделение в инвентаризационных документах двух торговых объектов.

ПРИМЕР 2.

Расчет ЕНВД, если деятельность ведется через несколько торговых залов. ООО «Фасоль» занимается розничной торговлей продуктами питания и хозяйственными товарами через магазин и уплачивает ЕНВД. Компания арендовала два торговых зала в одном здании на основании разных договоров аренды. Площадь одного торгового зала, где расположен продуктовый отдел, - 60 кв. м, другого торгового зала, где ведется торговля хозяйственными товарами, - 55 кв. м. Торговые залы находятся на разных этажах здания, но имеют общие вход, помещения для приема и хранения товаров и штат сотрудников. Согласно данным техпаспорта и свидетельства государственной регистрации права на объект недвижимости торговые залы относятся к одному объекту торговли. Рассчитаем сумму ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет по итогам I квартала.

Исходя из инвентаризационных документов, торговые залы относятся к одному объекту розничной торговли. Кроме того, у этих торговых залов отсутствуют признаки обособленности.

Соответственно при расчете ЕНВД необходимо учитывать суммарную площадь арендуемых торговых залов. То есть величина физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» составит 115 кв. м (60 кв. м + 55 кв. м).

Значение коэффициента К 2 в муниципалитете, где организация ведет розничную торговлю, равно 1.

Сумма ЕНВД, которую компания должна заплатить за I квартал 2015 года, составит 167 484 руб. .

• Скачайте формы

Почему такая схема по определению площади зала обслуживания посетителей в целях исчисления ЕНВД, примененная налоговым органом, не была поддержана судьями?

Именно такую схему применили налоговые органы при определении площади зала обслуживания посетителей в целях исчисления ЕНВД и сделали вывод о неправомерности применения обществом «вмененной» системы налогообложения при оказании услуг общественного питания в кафе. Смог ли отстоять в суде право на использование спецрежима в виде ЕНВД?

В силу пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указанную систему налогообложения можно применять при оказании услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому такому объекту. Услугами общественного питания в целях применения гл. 26.3 НК РФ являются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

При исчислении суммы ЕНВД используется физический показатель «площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)».

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или ИП документы на объект организации общепита, содержащие:

– необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта;

– информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.

К таким документам относятся, к примеру, договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке.

Президиум ВАС РФ в п. 14 Информационного письма от 05.03.2013 № 157 указал, что физический показатель базовой доходности «площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)» должен включать только те площади, которые фактически могут быть использованы для потребления пищи и проведения досуга. Иные площади, на которых нет условий для потребления посетителями пищи и проведения досуга и которые не влияют на базовую доходность, не должны учитываться при исчислении ЕНВД. К таким площадям относятся, в частности, площади подсобных помещений, предназначенных для приготовления и раздачи пищи, мытья посуды.

В рассматриваемой ситуации налоговые органы посчитали, что, помимо помещения № 16 «обеденный зал», общество при определении площади зала обслуживания посетителей должно было также учесть помещения № 8 «бар» и № 9 «VIP-зал». Определенная таким образом площадь зала обслуживания превышает 150 кв. м.

Судьи же выяснили, что бар во весь проверяемый период был недоступен для посетителей (конструктивно отделен от общей площади обеденного зала, доступ посетителей к бару перекрыт барной стойкой), не предназначен для приема пищи и проведения досуга. Следовательно, площадь помещения № 8 не влияет на доходность услуг общественного питания и не может включаться в физический показатель «площадь зала обслуживания посетителей» в целях исчисления ЕНВД.

Относительно площади VIP-зала (помещение № 9) налоговым органом не представлено безусловных и достаточных доказательств использования данного помещения обществом при организации общественного питания в кафе. Из материалов дела не следует, что в VIP-зале в проверяемом периоде были созданы условия для потребления пищи и проведения досуга. Из протокола осмотра не следует, что в VIP-зале было организовано предоставление услуг общественного питания и проведение досуга. Само по себе наличие одного стола не подтверждает это обстоятельство. В связи с этим оснований учитывать помещение № 9 в составе физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей» в целях исчисления ЕНВД у налогового органа также не имелось.

В материалы дела не были представлены доказательства фактического использования бара и VIP-зала для потребления пищи и проведения досуга. Поэтому площадь помещений № 8 (бар) и № 9 (VIP-зал) не влияет на доходность услуг общественного питания и не может включаться в физический показатель «площадь зала обслуживания посетителей» в целях исчисления ЕНВД (Постановление АС ВВО от 06.03.2017 № Ф01-125/2017 по делу № А43-27985/2015).

Кстати, изучив материалы дела № А03-15290/2015, можно узнать о том, почему судьи решили, что ИП обоснованно не учитывал площадь эвакуационного выхода при определении величины физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)» и правомерно применял систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД (см. Постановление АС ЗСО от 29.09.2016 № Ф04-4204/2016).

Для расчета платежей по налогу ЕНВД вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Обратите внимание! ЕНВД действует до конца 2020 года . С 1 января 2021 года указанный режим налогообложения отменяется (закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Что такое ЕНВД

Единый налог на вмененный доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определенных видов деятельности.

Примечание : в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.

Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате:

• НДФЛ (для ИП).
• Налог на прибыль (для организаций).
• НДС (кроме экспорта).
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

О том, как заполнить декларацию ЕНВД за 1 квартал 2020 года читайте .

Кто имеет право применять ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

• Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
• Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Обратите внимание , с 1 января 2020 года нельзя применять ЕНВД при продаже одежды из меха, обувных товаров и лекарственных средств. Указанные товарные группы . В соответствии с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ, их реализация не признается розничной торговлей в рамках ЕНВД.

Кто не может применять ЕНВД

• Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
• Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
• Организации и ИП в отношении продажи лекарственных препаратов, обуви, а также меховых изделий (одежды, аксессуаров).
• ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
• ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
• Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
• Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации с объемом доходов за год (любой из трех последних, не считая последнего отчетного) составляет от 10 до 35 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации, суммарный объем доходов которых превышает 35 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание : к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

В каждом муниципальном образовании местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. Поэтому в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

Примечание : в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

Переход на ЕНВД в 2020 году

Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней , после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1 , для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подается в ИФНС по месту ведения деятельности , но в случае оказания таких услуг, как:

• Развозная или разносная розничная торговля.
• Размещение рекламы на транспортных средствах.
• Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведется в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учет как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2020 году

• Количество сотрудников менее 100 человек.
• Доля участия других организаций не более 25%.
• Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, ст. 346.27 НК РФ).
• ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.

Расчет налога ЕНВД в 2020 году

Единый налог на вмененный доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

Таблица 1. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности ЕНВД

К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2019 году данный коэффициент составлял К1 = 1,915. На начало 2020 года он утвержден в размере 2,009 (приказ № 684 от 21.10.2019).

Примечание: к отчету за 1 квартал 2020 года коэффициент K1 может быть скорректирован до 2,005 — такое изменение в упомянутый приказ опубликовано на портале правовых актов.

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

Обратите внимание , с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Расчет налога ЕНВД за квартал

Для расчета ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3 , но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчете, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

Для расчета ЕНВД за неполный месяц , необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведется в разных муниципальных образованиях , тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

Как уменьшить налог ЕНВД

• Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

  Обратите внимание , что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 20 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

  Также можно принять к уменьшению страховые взносы, уплаченные за один налоговый период в другом. Допустим, за 4 квартал 2019 года взносы были перечислены в 1 квартале 2020 года. Так вот, их можно принять к вычету при расчете налога за 1 квартал 2020 года (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

• ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

  Примечание : изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.

  Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

• В 2018-2019 годах ИП на ЕНВД могли учесть затраты на покупку и установку в размере 18 000 руб. при расчете налога. Рассчитывать на данную льготу могли ИП, которые зарегистрировали онлайн-кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если же ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.

  Размер льготы – 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

  Обратите внимание , что 4 квартал 2019 года — последний, в декларации за который ИП может заявить вычет по кассе. В периодах 2020 года заявить его будет нельзя.

Пример расчета налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Исходные данные

Предположим, что в 2020 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

Базовая доходность 7500 руб.

Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2 .

Коэффициент К1 в 2020 году равен 2,009 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8 .

Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2020 году фиксированные страховые взносы в размере 40 874 руб.

Расчет налога

Так как физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 848,6 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50% .

Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 424,3 руб. (10 848,6 руб. x 50%).

Пример расчета ЕНВД ИП без работников

Исходные данные

В 2020 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7 500 руб.

Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП) .

Коэффициент К1 в 2020 году равен 2,009 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1 .

Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 40 874 руб. (по 10 218,5 руб. каждый квартал).

Расчет налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 2,009 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 780,38 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 780,38 руб. – 10 218,5 меньше 0).

Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

Исходные данные

В 1 квартале 2020 года Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

Физическим показателем является количество работников (включая ИП) .

Коэффициент К1 в 2020 году равен 2,009 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1 .

В 1 квартале 2020 года Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2019 года и 1 квартал 2020 года в общей сумме 19 278 руб. (9 059,5 руб. за 4 квартал 2019 года и 10 218,5 руб. — за 1 квартал 2020 года).

Расчет налога за 1 квартал 2020 года

12 000 руб. x 1 x 2,009 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 848,6 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на фактически уплаченные страховые взносы за себя в полном размере, в том числе перечисленные с опозданием за другой период. То есть предприниматель может уменьшить налога на сумму 19 278 руб.

Таким образом, ИП Сергееву А.А. за 1 квартал 2020 года платить ЕНВД не придется (10 848,6 руб. — 19 278 руб. меньше 0).

Сроки уплаты налога ЕНВД в 2020 году

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.

Крайние сроки уплаты ЕНВД в 2020 году

Примечание . Налог необходимо уплачивать ежеквартально в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала. Но в 2020 году крайние сроки уплаты налога за 1-3 кварталы выпадают на выходные дни, в связи с чем сдвигаются на ближайший следующий рабочий день. Срок уплаты ЕНВД за 4 квартал не переносится.

Налоговый учет и отчетность ЕНВД

Учет физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учет физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны . Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако в любом случае учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за ее отсутствие от 500 до 700 руб.), возможно, стоит ее приобрести. Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учет физпоказателей , всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала , не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию .

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2020 году

Примечание : если крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД попадают на выходные или праздничные дни, они также переносятся на следующий рабочий день.

Бухгалтерский учет и отчетность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учета физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма 1).
• Отчет о финансовых результатах (форма 2).
• Отчет об изменениях капитала (форма 3).
• Отчет о движении денежных средств (форма 4).
• Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
• Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности

Кассовая дисциплина

Организации и предприниматели, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины. Для ИП действуют облегченные правила.

Более подробно о кассовой дисциплине .

Обратите внимание , в 2017-2019 годах организации и ИП (за некоторым исключением) при приеме средств от физических лиц (а иногда и от других ИП или ЮЛ), перешли на онлайн-кассы . ИП без работников из сферы услуг могут воспользоваться отсрочкой до 1 июля 2021 года.

Дополнительная отчетность

Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

О правилах совмещения ЕНВД и УСН читайте в .

Примечание : одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя . Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учет (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчетность и уплачивать налоги.

Раздельный учет на ЕНВД

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь, с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников, которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕНВД

Организация или ИП утрачивает право на применение ЕНВД, если нарушает условия применения этого режима. Чаще всего это связано с количеством нанятых лиц, то есть по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.

Если организация или ИП применяет только ЕНВД, то при утрате права на вмененку происходит автоматический переводятся на общий режим налогообложения с того квартала, в котором были допущены нарушения.

Если наравне с ЕНВД применялась УСН, то при утрате права на вмененку компания (ИП) автоматически будете переведена на УСН, как на основной режим налогообложения. При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.

Переход на другой налоговый режим

Перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения можно только со следующего года, за исключением случая, когда ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. В этом случае плательщик может перейти, допустим, на УСН, с того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность.

Снятие с учета ЕНВД

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 5 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.

В течение 5 дней после получения заявления ИФНС должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Частые вопросы по применению ЕНВД

Что считать датой начала ведения деятельности на ЕНВД? Дату заключения договора аренды, дату открытия магазина или дату получения первого дохода?

Датой начала ведения деятельности является день получения первого дохода. Таким образом при подаче заявления для перехода на ЕНВД отчет должен вестись с даты получения первого дохода, а не заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.

Есть ли лимит выручки на ЕНВД, как, например, на УСН или патенте?

Лимита выручки на ЕНВД нет. В этом основное отличие ЕНВД от других спецрежимов.

Может ли ИП, осуществляющий розничную торговлю, заключать договоры с иностранными компаниями?

Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями в целях применения ЕНВД. В случае, если соблюдаются условия данного вида деятельности (именно розничная, а не оптовая торговля), ИП вправе вести ВЭД, являясь плательщиком ЕНВД.

Вправе ли ИП на ЕНВД оказывать услуги по перевозке пассажиров и грузов юридическим лицам?

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.

Статьей 346.27 НК РФ определено, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.

Исходя из пункта 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по договорам перевозки грузов, заключенным с юридическими лицами, может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

1-2. В зависимости от того, имеются ли в помещении, в котором оказываются услуги общепита, условия для потребления пищи (столики, диванчики и т.д.) различают:

1. Общепит, имеющий зал обслуживания:

объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, — здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга.

Какие отличия существуют для ИП на ЕНВД (общепит) с посадочными и без местами?

2. Общепит, не имеющий зала обслуживания клиентов:

объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, — объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;

От наличия зала обслуживания зависит размер базовой доходности и физического показателя, используемого при расчете налога на ЕНВД.

Так для общепита с залом обслуживания клиентов физическим показателем выступает площадь данного зала в кв.м, а базовая доходность составляет 1 000. Для общепита без зала обслуживания физпоказателем выступает количество сотрудников, включая ИП, а базовая доходность равна 4500.

В связи с этим налог на ЕНВД при оказании услуг общепита в помещении, имеющим зал обслуживания, как правило выше, чем в помещении его не имеющем.

Что касается дополнительных разрешений для помещения, оснащенного местами для потребления пищи на месте, это стоит уточнить в территориальном органе Роспотребнадзора или в местной администрации.

3. Налоговое законодательство не устанавливает требований к минимальной площади посадочного места. Для целей расчета ЕНВД имеет значение лишь общая площадь зала обслуживания посетителей, а не площадь конкретного посадочного места.

4. Налог, уплачиваемый при применении ЕНВД при оказании услуг общепита в помещении, имеющем зал обслуживания посетителей, в большинстве случаев выше, чем без него, но однозначно об этом сказать нельзя, необходимо производить расчет в каждом конкретном случае.

5. В декларации по ЕНВД при осуществлении вида деятельности "оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания" указывается размер базовой доходности — 1000 и физический показатель — площадь зала обслуживания.

Если ИП осуществляет деятельность, связанную с оказанием услуг общепита в помещении, не имеющем зала обслуживания посетителей, в декларации по ЕНВД указывается базовая доходность — 4500 и физический показатель — количество наемных работников, включая ИП.

В статье проведен подробный анализ двух систем налогообложения для предприятий общественного питания (cтоловая), на конкретном примере представлен расчет суммы налогов уплачиваемых предприятием малого бизнеса при нахождении на ЕНВД и УСН. После прочтения данного материала вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант налогообложения для предприятий общепита.

Деятельность предприятий общественного питания подпадет по действие 26 главы Налогового Кодекса РФ «Специальные режимы налогообложения»

• Упрощенная система налогообложения (ограничение по выручке 60 млн. руб. в год)
• Единый налог на вмененный доход

Вводные данные

• Вид деятельности: Столовая
• Реализация алкоголя: нет
• Общая площадь: 230 кв.м., в т.ч.

  Кафе, ресторан на ЕНВД: виды деятельности, организация досуга, площадь зала

  площадь зала обслуживания 140 кв.м

• Выручка за месяц: 1 000 000 рублей
• Расходы в месяц: 850 000 рублей
• В т.ч. Фонд оплаты труда 234 000 рублей (180 000 руб. зарплата работников, и 54 000 рублей. социальные отчисления во внебюджетные фонды.)

1. Расчет ЕНВД для общепита

Расчёт суммы уплачиваемых налогов предприятием общественного питания при нахождении на Едином налоге на вмененный доход.

Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы

Сумма налогооблагаемой базы при ЕНВД рассчитывается по формуле:

Физический показатель * Базовая доходность * Коэффициент К1 * Коэффициент К2

• Физическим показатель: 140 кв.м. (Для предприятий общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей является площадь зала обслуживания, в квадратных метрах).
• Базовая доходность: 1 000 рублей в месяц (Устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)
• К1: 1,4942 (Коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно, Министерством экономического развития Российской Федерации)
• К2: 1 (корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается муниципальными органами ежегодно по месту нахождения бизнеса)

Налогооблагаемая база ЕНВД = 140 м2 * 1 000 руб. * 1,4942 * 1= 209 188 рублей

Этап 2: расчет налога на вмененный доход.

Расчет размера налога ЕНВД происходит по формуле:

Ставка налога: 15% (устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)

Расчет налога ЕНВД = 209 188 рублей * 15 % = 31 378 рублей.

Этап 3: корректировка размера налога на сумму произведенных социальных отчислений во внебюджетные фонды.

Предприниматель при расчете суммы налога по ЕНВД имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на размер произведенных социальных отчислений с фонда заработной платы работников, но не более чем на 50% от расчетной суммы налога ЕНВД

Социальные отчисления у предприятия за месяц составили 54 000 рублей, так как это больше, чем 50% от размера исчисленного налога, то корректируем налог по максимальной планке 50%.

31 378 рублей * 50% = 15 689 рублей в месяц.

Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием общественного питания при нахождении на ЕНВД в течение календарного года.

	ЕНВД	Социальные отчисления	НДФЛ
январь	47 068	54 000	20 708
февраль		54 000	20 708
март		54 000	20 708
апрель	47 068	54 000	20 708
май		54 000	20 708
июнь		54 000	20 708
июль	47 068	54 000	20 708
август		54 000	20 708
сентябрь		54 000	20 708
октябрь	47 068	54 000	20 708
ноябрь		54 000	20 708
декабрь		54 000	20 708
ВСЕГО	188 272	648 000	248 496
Итого	1 084 768

2. Расчет УСН для общепита

Расчёт суммы уплачиваемых налогов предприятием общественного питания при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения.

Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогооблагаемая база = Выручка - расходы

• Выручка: Денежные средства, поступившие посетителей столовой за месяц.
• Расходы: Расходы, понесенные предприятием для осуществления текущей деятельности.

Налогооблагаемая база = 1 000 000 рублей - 850 000 рублей = 150 000 рублей.

Этап 2: Расчет налога к уплате при УСН

Налогооблагаемая база * Ставка налога

Ставка налога: 15 % (Налоговая ставка устанавливается каждым субъектом Р.Ф. самостоятельно).

150 000 рублей * 15 % = 22 500 рублей

Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием общественного питания при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения в течение календарного года.

	УСН	Социальные отчисления	НДФЛ
январь	67 500	54 000	20 708
февраль		54 000	20 708
март		54 000	20 708
апрель	67 500	54 000	20 708
май		54 000	20 708
июнь		54 000	20 708
июль	67 500	54 000	20 708
август		54 000	20 708
сентябрь		54 000	20 708
октябрь	67 500	54 000	20 708
ноябрь		54 000	20 708
декабрь		54 000	20 708
ВСЕГО	270 000	648 000	248 496
Итого	1 166 496

3. Вывод: выбор наиболее выгодной системы налогообложения для общепита

В результате анализа двух режимов налогообложения УСН и ЕНВД наиболее оптимальным предприятия общественного питания (Столовая) является ЕНВД , размер налоговых выплат за год 1,084 млн. рублей. Налоговая экономия по сравнению с упрощенной системой налогообложения составляет 82 тысяч рублей.

Так же стоит отметить, что ведение бухгалтерского учета при ЕНВД значительно проще, чем при нахождение на УСН. Ведение учета на ЕНВД можно осуществлять самостоятельно, не привлекая сторонние организации.

С 01.01.2021 года на территории Российской Федерации отменяется специальный налоговый режим - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Налогоплательщики ЕНВД могут перейти на следующие режимы налогообложения:

Общая система налогообложения

Упрощенная система

Налогообложения

Патентная система

Налогообложения (только для ИП)

Заполнение заявления о снятии с учета по ЕНВД, в связи с переходом на иную систему налогообложения -

2 500 руб

мы оформляем для Вас документы по снятию с учета по ЕНВД, Вы их подаете в ИФНС самостоятельно

Снятие с учета по ЕНВД, в связи с переходом на иную систему налогообложения"под ключ" -

8 000 руб

мы оформляем документы по переходу на ЕНВД и самостоятельно подаем их на регистрацию в ИФНС

Как рассчитать налог на общественное питание
при ЕНВД в 2020 году? Как перейти на ЕНВД?

Что такое общественное питание (общепит)?

Общепит — это услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для реализации и (или) потребления продукции на месте, а также условий для проведения досуга (ст. 346.27 НК РФ). Изготовление подразумевает смешение продуктов (например, приготовление салатов, бутербродов) и (или) видоизменение их исходных свойств (например, жарка замороженных полуфабрикатов или свежего мяса). Именно этим общепит отличается от продажи готовых продуктов в розницу (письмо Минфина РФ от 28.04.07 № 03-11-05/85). А к услугам по проведению досуга относятся организация музыкального обслуживания, проведение концертов, программ варьете и видеопрограмм, организация настольных игр (например, бильярд) и т.д.

Кто является плательщиком ЕНВД на общественное питание?

Плательщиками налога являются индивидуальные предприниматели и организации, имеющие в собственности или в аренде помещения предназначенные для ведения бизнеса общественного питания и использующих их в коммерческих целях

На уплату единого налога на вмененный доход могут быть переведены предприниматели и компании, которые оказывают услуги общественного питания через объекты организации общественного питания

имеющие зал обслуживания посетителей (площадь помещения должна быть не более 150 кв. м)

не имеющие зала обслуживания посетителей

При этом объект организации общественного питания должен принадлежать налогоплательщику на праве собственности или быть предоставлен ему в пользование по договору аренды либо иному аналогичному договору (письмо Минфина РФ от 20.03.07 № 03-11-04/3/72).

Ограничения на применение ЕНВД

Не вправе работать на «вмененке» налогоплательщики

производящие и реализующие собственные спиртные напитки

осуществляющие доставку продуктов питания покупателям на дом или в офис (письма Минфина РФ от 25.07.07 № 03-11-04/3/295)

Объект общепита с залом обслуживания

Объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, называют здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общепита, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий, покупных товаров и проведения досуга. К данной категории относят рестораны, бары, кафе, столовые и закусочные (абз. 20 ст. 346.27 НК РФ).
Если налогоплательщик предоставляет услуги общепита посетителям в зале обслуживания, то при исчислении ЕНВД следует применять базовую доходность 1 000 рублей в месяц. При этом физическим показателем доходности является площадь зала обслуживания посетителей в квадратных метрах (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Под площадью зала понимают площадь специально оборудованного помещения, предназначенного для потребления готовой продукции, кондитерских изделий и покупных товаров. Размер площади определяется на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов. К ним относятся

документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений

договор купли-продажи нежилого помещения

технический паспорт, планы, схемы, экспликации

договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части

разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы

При определении величины физического показателя следует помнить, что площадь зала обслуживания посетителей включает в себя только место, которое предназначено непосредственно для употребления пищи и проведения досуга. Такие помещения как, например кухня, место раздачи и подогрева готовой продукции, место кассира, подсобные помещения и т.д., в площадь зала обслуживания посетителей включаться не должны (письмо Минфина РФ от 21.03.08 № 03-11-04/3/143)

Объект общепита может иметь несколько обособленных залов обслуживания посетителей. Минфин в этой ситуации рекомендует принимать во внимание правоустанавливающие и инвентаризационные документы. Так, если согласно документам объекты не разделены, помещения признаются одним объектом организации общественного питания. Площадь зала обслуживания в такой ситуации исчисляется суммарно по всем помещениям. В противном случае площадь зала обслуживания следует считать по каждому помещению в отдельности (письма Минфина РФ от 30.03.07 № 03-11-04/3/98, от 08.02.07 № 03-11-04/3/41).

Когда в одном зале ведутся разные виды деятельности, к примеру, оказываются услуги общепита и розничной торговли, то при исчислении налога в расчет берется общая площадь помещения. Такую позицию занимают специалисты Минфина (письмо Минфина России от 03.07.08 № 03-11-04/3/311). Аргумент: глава 26.3 Налогового кодекса не предусматривает распределения площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) при осуществлении на одной и той же площади нескольких видов деятельности. Это означает, что в описанной ситуации исчисление ЕНВД по оказанию услуг общепита производится исходя из общей площади зала обслуживания посетителей, а по розничной торговле — общей площади торгового зала

Объект общепита без зала обслуживания

Если объект общепита не имеет специально оборудованного для потребления продукции, то он признается объектом организации общепита, не имеющим зала обслуживания посетителей (ст. 346.27 НК РФ). К таким объектам относят киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии и другие аналогичные точки общественного питания. Пример — изготовление и реализация беляшей и чебуреков через вагончик на рынке. Такая деятельность относится к услугам общепита, подпадающего под ЕНВД (письмо Минфина РФ от 20.02.08 №03-11-05/36). Обратите внимание: с 2009 года реализация через торговые автоматы товаров или продукции общественного питания (например, кофе), изготовленной в этих торговых автоматах, будет относиться к розничной торговле (федеральный закон от 22.07.08 № 155-ФЗ).

Сейчас вопрос о налогообложении таких автоматов является спорным. Так, с 1 января 2008 года автоматы были включены в перечень объектов стационарной торговли, не имеющих торговых залов (ст. 346.27 НК РФ). Однако Минфин указал: если через торговый автомат продается кулинарная продукция собственного производства (супы, напитки, изготовленные из сухих ингредиентов и воды), ЕНВД уплачивается как при оказании услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей (письма от 28.03.08 № 03-11-02/35, от 12.05.08 № 03-11-05/119).

При исчислении единого налога с услуг общепита без зала обслуживания посетителей следует применять базовую доходность 4 500 рублей в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) и физический показатель — количество работников, включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

​ ​

Расчет суммы налога ЕНВД

Налоговая ставка равна 15%. Налог определяется путем умножения налоговой ставки на налоговую базу, которая равна

налоговая база по ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2

Базовая доходность — уcловная доходность за месяц, установленная Налоговым кодексом

К1 - коэффициент, учитывающий инфляцию

К2 - коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности (ассортимент товаров, сезонность, режим, работы и т.д.)

К2 устанавливается местными органами власти

К1 по ЕНВД на 2020 год

Коэффициент-дефлятор К1 на каждый год устанавливает Минэкономразвития и публикует в Российской газете не позднее 20 ноября предшествующего года

Уведомление о переходе на ЕНВД в 2020 году

ЕНВД - это единый налог на вменённый доход. Использование режима, при котором налоги платятся из расчета вмененного дохода, сопровождается обязательной подачей заявления в налоговые органы. В соответствии с п. 3 ст. 346.28 сделать это необходимо и организациям, и предпринимателям в срок, не превышающий 5 рабочих дней после начала деятельности на данном режиме. За дату постановки на учет будут приняты данные, указанные в заявлении

Переход на ЕНВД в 2020 году

Переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации или ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган. При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ

ЕНВД призван максимально облегчить жизнь ИП и ООО, он предусматривает освобождение предпринимателей от ряда налогов, является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения​

Сроки уплаты налога ЕНВД

платеж за I квартал - до 25 апреля текущего года
платеж за II квартал - до 25 июля текущего года
платеж за III квартал - до 25 октября следующего года
платеж за IV квартал - до 25 января следующего года

Налоговая отчетность. Сроки представления налоговой декларации

Представляется 4 раза в год, до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала

Уменьшение налога ЕНВД

ИП и ООО, не имеющие работников, могут полностью уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы, включая 1% с суммы превышения над лимитом в 300 000 рублей

ИП и ООО, имеющие работников, могут уменьшить налог не более, чем на 50% от размера страховых платежей

Бухгалтерский учет

Не ведется

Добровольный переход налогоплательщика с ЕНВД на другие режимы налогообложения

Со следующего календарного года

Переход налогоплательщика с ЕНВД на УСН, в случае утери права на применение ЕНВД

Со следующего календарного месяца, следующего за месяцем окончания ЕНВД

Звоните и мы поможем Вам

рассчитаем для Вас стоимость ЕНВД

оформим все документы в ИФНС Московской области для перехода на ЕНВД