Аванс выплачен в последний день месяца ндфл. Как выплачивается аванс - новые правила и порядок выплат

Когда надо выплатить зарплату за первую половину месяца? К какой ответственности привлекут работодателя за невыплату аванса? Как правильно определить размер аванса? Как отражается выплата аванса в форме 6-НДФЛ?

06.03.2017

Работодатели должны выплачивать зарплату два раза в месяц, и традиционно первая выплата называется авансом. Однако в Трудовом кодексе нет такого понятия, как аванс: за первую половину месяца необходимо выплачивать зарплату. Как устанавливается срок выплаты такой зарплаты? Каков порядок ее расчета? Можно ли ее выплачивать в фиксированном размере в целях минимизации трудозатрат работников расчетной службы? Как заполнить разд. 2 формы 6-НДФЛ, если по итогам месяца работник получил только аванс, с которого не удержан НДФЛ? О том, какие разъяснения по данным вопросам поступали со стороны Минтруда, Роструда, Минфина и ФНС, вы узнаете из представленной статьи.

КОГДА НАДО ВЫПЛАТИТЬ ЗАРПЛАТУ ЗА ПЕРВУЮ ПОЛОВИНУ МЕСЯЦА?

В начале напомним положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ, согласно которым заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Отметим, что в данной редакции эта часть действует с 3 октября 2016 года (п. 1 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 272‑ФЗ).

Незначительные, на первый взгляд, изменения потребовали от многих работодателей внесения поправок в локальные нормативные акты и трудовые договоры.

В Письме от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532 Минтруд отметил, что документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в ст. 136 ТК РФ перечисляются через запятую, то есть законодатель подчеркивает равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы.

Обратите внимание:

Если нормы локальных нормативных актов или коллективного договора организации субъекта РФ противоречат действующему трудовому законодательству, данные нормы считаются недействительными.

В Информации Роструда «О применении статьи 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 272‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся оплаты труда» (размещена на официальном сайте ведомства 20.12.2016) указано, что данный закон не меняет порядка выплаты заработной платы. Требования по ограничению сроков выплаты заработной платы 15 календарными днями относятся к выплате работнику начисленной заработной платы не реже чем каждые полмесяца.

При этом с учетом новой редакции ст. 136 ТК РФ заработная плата должна быть выплачена:

• за первую половину месяца - в установленный день с 16‑го по 30-е (31-е) число текущего периода;
• за вторую половину месяца - с 1‑го по 15-е число следующего месяца.

К сведению:

Сроки осуществления работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, в положении о премировании может быть предусмотрено, что выплата работникам премии по итогам определенного системой премирования периода (например, месяца) осуществляется в месяце, следующем за отчетным (или может быть указан конкретный срок ее выплаты), а выплата премии по итогам работы за год - в марте следующего года (или также может быть обозначена конкретная дата ее выплаты) (письма Минтруда РФ от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, от 21.09.2016 № 14-1/В-911, от 15.09.2016 № 14-1/10/В-6568).

Что касается установления даты выплаты аванса, согласно разъяснениям Минтруда, приведенным в Письме от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 «О размере и сроках выплаты заработной платы, в том числе за полмесяца», Трудовой кодекс устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей заработной платы при регламентации относительно вопроса конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

При этом недопустимо устанавливать вместо конкретного дня выплаты зарплаты период, в течение которого она может выплачиваться (например, с 16‑го по 18-е число). Такой вывод содержится в Письме Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14‑2‑242.

От редакции:

Вопрос о том, какие сроки необходимо установить для выплаты заработной платы, также рассматривался в статье Е. А. Соболевой «Все о выплате аванса по заработной плате сотруднику учреждения» (№ 8, 2016).

К КАКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПРИВЛЕКУТ РАБОТОДАТЕЛЯ ЗА НЕВЫПЛАТУ АВАНСА?

Стоит отметить, что норма ч. 6 ст. 136 ТК РФ носит императивный характер, следовательно, ее применение не зависит от волеизъявления работников. Дело в том, что на практике до сих пор встречаются ситуации, когда работодатели выплачивают зарплату один раз в месяц на основании соответствующих заявлений работников. За такую самодеятельность в соответствии с ч. 6 ст. 5.27 -КоАП РФ им грозит штраф:

• для должностных лиц (руководителя и бухгалтера) - в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
• для юридических лиц - в размере от 30 000 до 50 000 руб.

Повторное нарушение влечет наложение административного штрафа в более крупном размере (на должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб., на юридических лиц - от 50 000 до 100 000 руб.). Это предусмотрено ч. 7 ст. 5.27 -КоАП РФ. Вместо штрафа возможна другая мера ответственности - дисквалификация должностного лица на срок от одного года до трех лет.

К сведению:

Части 6 и 7 введены в ст. 5.27 -КоАП РФ Федеральным законом № 272‑ФЗ.

Обращаем ваше внимание, что арбитры встают на сторону трудовых инспекций и при назначении штрафов (постановления Судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 02.02.2017 № 5-78/2017, Судебного участка № 1 Нижегородского района г. Н. Новгорода Нижегородской области от 31.01.2017 № 5-5/2017), и в случае дисквалификации руководителей (постановления Верховного суда Республики Татарстан от 28.09.2016 № 4а-1390/2016, Верховного суда Республики Марий Эл от 26.02.2016 № 4А-21/2016, Решение Самарского областного суда от 08.09.2016 № 21-1880/2016).

На практике возможна и другая ситуация - когда выплата аванса предусмотрена локальными актами, но производится с задержкой.

В этом случае работодателю грозит материальная ответственность в соответствии со ст. 236 ТК РФ (в редакции Федерального закона № 272‑ФЗ). В отличие от административного штрафа, выплаты производятся в пользу работников, чьи права нарушены.

При нарушении сроков выплаты заработной платы работодатель должен выплатить работнику компенсацию за каждый день задержки. Размер такой компенсации - не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер денежной компенсации исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

КАК ПРАВИЛЬНО ОПРЕДЕЛИТЬ РАЗМЕР АВАНСА?

В Письме от 05.08.2013 № 14‑4‑1702 при рассмотрении вопроса об определении размера зарплаты работника за первую половину месяца Минтруд подтвердил, что размеры аванса ТК РФ не регулирует.

При этом чиновники сделали отсылку к Постановлению № 566, согласно которому размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

Какие способы расчета аванса применяются на практике? Обратимся к схеме.

Способы расчета зарплаты за первую половину месяца:

• Пропорционально отработанному времени;
• В процентах от оклада;
• В фиксированной сумме (в рублях);
• Наиболее предпочтительные способы.

Способ не удобен для работодателя, так как налагает на него обязанность выплаты зарплаты даже в тех ситуациях, когда работник болел или был в командировке.

Расчет зарплаты пропорционально отработанному времени. Кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца работодатель должен учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (Письмо Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). Такой же вывод следует из писем Минтруда РФ от 21.09.2016 № 14-1/В-911 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802‑6‑1.

Аналогичная позиция была приведена и в более раннем Письме Минтруда РФ от 05.08.2013 № 14‑4‑1702. Причем в нем подчеркнуто, что указанные нормы распространяются на всех работников организации и не имеют специфики применения к отдельным категориям работников.

Помимо того, что данный способ расчета аванса рекомендован контролирующими органами в качестве основного, он удобен и работодателю: при выплате зарплаты за первую половину месяца пропорционально времени, фактически отработанному работником в этом периоде, на практике исключается риск переплаты и неудержания НДФЛ при окончательном расчете.

Пример 1

В учреждении установлен срок выплаты заработной платы за первую половину месяца 20‑го числа. Правилами внутреннего трудового распорядка организации предусмотрено, что аванс выплачивается работнику за вычетом исчисленного НДФЛ.

Рассчитаем сумму аванса за март 2017 года для работников с учетом фактически отработанного ими времени.

	Оклад, руб.	Отработано в марте 2017 года, раб. дн.*
		С 1‑го по 15-е число	С 16‑го по 31-е число
Иванов И. В.
Петров П. Е.
Сидоров С. И.
Кузнецов К. А.

* В учреждении установлена пятидневная рабочая неделя. В марте 2017 года

22 рабочих дня.

** Работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске.

В установленный срок (18.03.2017, так как 20.03.2017 пришелся на выходной день) необходимо будет выплатить работникам аванс в следующем размере:

	Оклад, руб.	Начислено за фактически отработанное время в первой половине месяца		Сумма к выдаче на руки, руб.
Иванов И. В.		18 182 руб. (40 000 руб. / 22 раб. дн. х 10 раб. дн.)	2 364 руб. (18 182 руб. х 13%)
Петров П. Е.		15 909 руб. (35 000 руб. / 22 раб. дн. х 10 раб. дн.)	2 068 руб. (15 909 руб. х 13%)
Сидоров С. И.		7 955 руб. (35 000 руб. / 22 раб. дн. х 5 раб. дн.)	1 034 руб. (7 955 руб. х 13%)
Кузнецов К. А.

Контролирующие органы не раз указывали, что с авансов НДФЛ не удерживается. В рассмотренном примере уменьшение суммы аванса на сумму налога не предусматривает перечисление НДФЛ в бюджет.

Расчет зарплаты за первую половину месяца в процентах от оклада. Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития, приведенным в Письме от 25.02.2009 № 22‑2‑709, при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат).

Какой же процент установить? Если дословно следовать рекомендациям, приведенным в письме, это 50%. Однако исторически сложилось, что аванс устанавливают в размере 40% оклада. Этому есть вполне логичное объяснение: при окончательном расчете с зарплаты работников будет удержан НДФЛ, и если в виде аванса выплатить 50% оклада, то зарплата за вторую половину месяца будет значительно меньше.

Пример 2

Работнику установлен оклад в размере 30 000 руб. Предположим, что работнику не положены вычеты НДФЛ, следовательно, сумма налога - 3 900 руб. Сравним, каковы будут суммы выплат при выплате аванса в размере 40 и 50%.

Как видно из примера, при установлении аванса в размере 50% при окончательном расчете работник получит зарплату ниже, чем за первую половину месяца, что не соответствует требованиям о примерно равных частях заработной платы.

Вместе с тем следует обратить внимание, что, в отличие от аванса, установленного в фиксированном размере, выплачивать аванс в процентах от оклада не надо в тех случаях, когда сотрудник не работал (находился на больничном, в командировке, в отпуске и т. п.).

О выплате аванса в фиксированной сумме. Вопрос о расчете фиксированной суммы для выплаты зарплаты авансовым методом работнику организации государственного сектора был рассмотрен Минфином в Письме от 29.03.2016 № 02‑07‑05/17670. Чиновники ведомства указали, что такой вопрос находится в компетенции Минтруда, а не Минфина. Вместе с тем финансисты напомнили, что согласно ст. 91 ТК РФ расчет заработной платы осуществляется за фактически отработанное время, определенное в рамках учета, организованного работодателем. При этом порядок выплаты заработной платы (сроки, размер и составляющие), устанавливаемый локальными актами учреждения, не должен противоречить положениям ТК РФ. Что касается учета фактически отработанного времени, Приказом Минфина РФ № 52н утверждены форма табеля учета использования рабочего времени, на основании которого производится расчет фиксированной суммы за фактически отработанное время за первую половину месяца (включая корректировку фиксированной суммы), и методические рекомендации по его формированию.

Учитывая данные разъяснения Минфина, вышеозвученную позицию Минтруда, а также риски, связанные с выплатой аванса в фиксированной сумме, считаем такой способ выплаты зарплаты за первую половину месяца неприемлемым для учреждений госсектора.

ЗАРПЛАТА ЗА ПЕРВУЮ ПОЛОВИНУ МЕСЯЦА И НДФЛ.

За последнее время со стороны как Минфина, так и ФНС поступило множество разъяснений, согласно которым с аванса удерживать НДФЛ не надо (письма ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999, Минфина РФ от 27.10.2015 № 03‑04‑07/61550).

Напомним, что в силу п. 3 ст. 226 НК РФ суммы налога исчисляются налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В Письме Минфина РФ от 01.02.2016 № 03‑04‑06/4321 отмечено, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен. Следовательно, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Аналогичное мнение содержится в Определении ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16‑1804.

Вместе с тем нужно обратить внимание на ситуацию, когда аванс выплачивается в последний день месяца.

Минфин считает (см. Письмо от 23.11.2016 № 03‑04‑06/69181), что если налоговый агент успеет выплатить аванс до окончания месяца, то НДФЛ перечислять в бюджет не надо. Это обусловлено тем, что по общему правилу учреждение исчисляет НДФЛ в последний день месяца, а удержать налог надо один раз - при выплате дохода после окончания месяца.

Что касается арбитров, они также придерживаются мнения, что при выплате аванса в последний день месяца НДФЛ с его суммы перечислять в бюджет не нужно (Постановление АС УО от 24.02.2016 № Ф09-11987/15 по делу № А76-10562/2015).

КАК ОТРАЖАЕТСЯ ВЫПЛАТА АВАНСА В ФОРМЕ 6-НДФЛ?

Сумма аванса не подлежит отдельному отражению в форме 6-НДФЛ: в разд. 2 этой формы показывается сумма заработной платы, признанная на последнее число месяца. Как уже было отмечено, НДФЛ удерживается при окончательном расчете с работниками и также указывается одной суммой.

На практике возможна ситуация, когда работник получает аванс в размере 40%, но по итогам месяца у него не будет доходов, из которых можно удержать НДФЛ.

Такое случается, если за вторую половину месяца работнику не начислен доход (например, ему предоставлен неоплачиваемый отпуск), а в первой половине месяца из-за нерабочих праздничных дней сотрудник фактически не отработал половину рабочего времени и доход получен в том числе за неотработанное время. В дальнейшем удержать НДФЛ из его доходов следует при ближайшей выплате зарплаты.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер отразит показатели следующим образом:

• на последнее число месяца будет признана сумма фактически полученного дохода в виде аванса;
• будет указана дата удержания налога, которая не совпадает с датой выплаты суммы окончательного расчета за соответствующий месяц.

Так как налог своевременно не удержан, бухгалтеру необходимо будет представить в налоговую инспекцию соответствующее пояснение, которое освободит учреждение от ответственности за представление недостоверных сведений.

Пример 3

Работнику установлен оклад в сумме 30 000 руб. За январь 2017 года ему был начислен аванс в размере 12 000 руб., который выплачен 17.01.2017. 18.01.2017 работник заболел, а листок нетрудоспособности представил работодателю только 06.02.2017. Удержать НДФЛ с аванса за январь в сумме 1 560 руб. (12 000 руб. х 13%) бухгалтер смог только при выплате аванса за февраль - 17.02.2017.

В пояснительной записке к форме 6-НДФЛ необходимо, в частности, указать следующее.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Расхождение в строках 100 (указана дата 31.01.2017) и 110 (указана дата 17.02.2017). Разница в датах обусловлена тем, что после получения аванса за январь работник заболел. В установленный срок - 03.02.2017 - НДФЛ не был удержан в силу отсутствия у работника других доходов, облагаемых налогом по ставке 13%. Удержание НДФЛ с аванса не производилось в силу п. 2 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ.НДФЛ за январь удержан из ближайшей выплаты в денежной форме 17.02.2017 (аванс за февраль 2017 года).

Что касается суммы аванса, приходящейся на неотработанное время, ее нужно учесть при выплате аванса за следующий месяц.

* * *

Подведем итог:

• заработная плата за первую половину месяца (с 1‑го по 15-е число) должна быть выплачена в установленный день с 16‑го по 30-е (31-е) число;
• дата выплаты устанавливается в любом из документов, перечисленных в ст. 136 ТК РФ (правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре), при этом недопустимо вместо конкретного дня выплаты зарплаты устанавливать период, в течение которого она может выплачиваться;
• при определении размера аванса контролеры рекомендуют учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Вместе с тем нет прямого запрета на установление аванса в процентах к окладу;
• при выплате аванса перечислять НДФЛ в бюджет не надо: исчисление, удержание и уплата налога (в том числе за первую половину месяца) осуществляются при окончательном расчете.

Внутренним положением организации установлено, что аванс по оплате труда выплачивается в первых числах месяца, следующего за расчетным месяцем. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ ответили на вопрос: должна ли организация удерживать и перечислять НДФЛ с такого аванса по заработной плате?

11.04.2016

В соответствии с частью шестой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Иные сроки выплаты заработной платы могут быть установлены для отдельных категорий работников федеральным законом (часть седьмая ст. 136 ТК РФ). Таким образом, ТК РФ устанавливает требование о максимально допустимом промежутке между выплатами заработной платы при регламентации относительно вопроса конкретных сроков ее выплаты в локальном нормативном акте, коллективном договоре, трудовом договоре . Из данного требования следует, что промежуток между выплатами не должен превышать полмесяца, при этом не усматривается привязки к календарному месяцу, а также не ограничена возможность выплачивать всем работникам заработную плату чаще соответствующего промежутка (п. 3 письма Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242).

Нюансы порядка выплаты зарплаты

В рассматриваемом случае заработная плата за первую половину месяца (аванс) и оставшаяся часть заработной платы выплачиваются в месяце, следующем за отчетным. Следует учесть, что такой порядок выплаты заработной платы может привести к нарушению требований ст. 136 ТК РФ в отношении конкретных работников, в частности, вновь принятых на работу. Так, например, если сотрудник устроился на работу 1-го числа, первую заработную плату он получит не ранее начала следующего месяца, то есть минимум через 30-31 день, что прямо противоречит трудовому законодательству (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 № 22-2-709; Вопрос: В соответствии с коллективным договором заработная плата выплачивается 15-го и 30-го числа следующего за отчетным месяца; таким образом, поступивший на работу в эту организацию работник получает заработную плату через полтора месяца. Законно ли это? // «Налоговый вестник», № 8, август 2004 г.). В этой связи приведем также решение Пензенского областного суда от 15.05.2015 по делу № 7-94/2015, где рассмотрена ситуация, когда в организации были установлены сроки выплаты заработной платы: не позднее 30 числа текущего месяца и 15 числа следующего за расчетным. По мнению суда, указанные сроки выплаты заработной платы не позднее 30 числа и 15 числа грубо нарушают требования ч. 6 ст. 136 ТК РФ.

Так, работник, работающий с начала текущего месяца, заработную плату за первую половину месяца (аванс) получит не в середине текущего месяца, а 30 числа, когда месяц отработан полностью. Фактически заработная плата в текущем месяце будет выплачена 1 раз в конце этого месяца.

Исчисление и удержание НДФЛ

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2016 года) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

То есть в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.

В силу абзаца первого п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Исходя из изложенного при выплате заработной платы в месяце, следующем за расчетным, необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Следовательно, перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

Таким образом, если аванс выплачивается в текущем месяце, то при выплате заработной платы работнику в следующем месяце удержание и перечисление в бюджет НДФЛ налоговый агент производит один раз при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 03.07.2013 № 03-04-05/25494, от 18.04.2013 № 03-04-06/13294 , от 15.08.2012 № 03-04-06/8-143 ).

То есть до последнего числа месяца (до 31-го (до 30-го)) НДФЛ с выплаченной зарплаты не удерживается и в бюджет не перечисляется даже в том случае, если за данный месяц часть зарплаты (в виде «планового» аванса) выплачивалась в течение этого месяца. Например, при выплате заработной платы за текущий месяц 15-го числа этого же месяца и 1-го числа следующего месяца вся сумма НДФЛ (со 100% зарплаты) исчисляется 31-го (30-го) числа и перечисляется в бюджет в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ (1-го числа).

В рассматриваемом случае выплата заработной платы за первую половину месяца (аванса) производится не в месяце, за который эта часть заработной платы начислена, а уже в следующем месяце.

В письме Минфина России от 18.04.2013 № 03-04-06/13294 разъяснено, что в случае выплаты доходов физическому лицу частями несколько раз за месяц налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ. Указанная позиция изложена в письмах ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@ , Минфина России от 03.07.2013 № 03-04-05/25494, постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2011 по делу № А26-1553/2010.

Формально в Вашей ситуации, несмотря на то, что аванс выплачивается в следующем за отработанным месяце, выплата заработной платы имеет место дважды (за первую половину месяца (аванс) и затем выплачивается оставшаяся часть). При этом нельзя отрицать, что при выплате «второй части» заработной платы имеет место окончательный расчет с работником по итогам предыдущего месяца. До того, как эти события произошли, исходя из норм п. 2 ст. 223 НК РФ, п. 3 ст. 226 НК РФ в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. Получается, что, удержав и перечислив НДФЛ один раз в месяц, при окончательном расчете с работником, то есть при выплате в следующем месяце заработной платы за вторую половину месяца, организация выполнит рекомендации Минфина.

Риски и их нивелирование

На наш взгляд, несмотря на вывод о том, что удержание и перечисление НДФЛ один раз в месяц (при окончательном расчете) позволяет не удерживать и не перечислять НДФЛ с дохода в виде аванса, риск заключается в том, что на дату осуществления выплаты в виде аванса сумма дохода работника, исчисленная на последнее число предыдущего месяца, уже известна (п. 2 ст. 223 НК РФ, п. 3 ст. 226 НК РФ), чего не происходит при «общепринятом» порядке перечисления аванса работнику, то есть когда он выплачивается в пределах текущего месяца (когда на дату выплаты аванса доход работника еще не определен). При этом не исключено, что именно таких, назовем их стандартными, случаев и касались разъяснения налоговых и финансовых органов об «однократном» удержании и перечислении НДФЛ. Иными словами, тот факт, что на дату перечисления аванса сумма НДФЛ с дохода в виде заработной платы за предыдущий месяц уже исчислена налоговым агентом, но при выплате не удерживается и не перечисляется в бюджет, может вызвать спор по вопросу неперечисления налога в бюджет.

Следует отметить, что в НК РФ нигде не говорится о том, что сумма НДФЛ должна быть перечислена только один раз при окончательном расчете с работником, такие разъяснения даны в письмах Минфина России. То есть формально, следуя логике законодателя, можно сделать вывод о том, что после того, как заработная плата будет начислена и сумма налога определена (в последний день месяца), перечисление НДФЛ следует производить при каждой выдаче заработной платы (выплате дохода), а таковых может быть не только две, но и больше (если работодатель, например, рассчитывается по задолженности в несколько этапов).

Получается, чтобы обезопасить себя, если "обе части" заработной платы за текущий месяц выплачиваются в следующем месяце (как в рассматриваемой ситуации), а НДФЛ исчисляется 31-го (30-го) числа, организация может удержать и перечислить налог на каждую дату выдачи денежных средств сотрудникам. Именно в этом случае нормы НК РФ (п. 6 и п. 9 ст. 226 НК РФ) не будут нарушены.

Учитывая неоднозначность сложившейся ситуации, для принятия правильного решения рекомендуем использовать свое право налогоплательщика и обратиться за письменными разъяснениями по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в Минфин России (пп. 2 п. 1 ст. 21 , п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Наличие полученных разъяснений, в случае спора с налоговым органом, будет считаться обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

К сведению

Отметим, что на сегодняшний день в отсутствие соответствующего нормативного регулирования вопрос о соотношении даты окончания отработанного периода и даты выплаты заработной платы за такой период вызывает многочисленные споры. Так, в судебной практике существует довольно распространенная позиция, в соответствии с которой работодатель в принципе не наделен правом переносить дату выплаты заработной платы за тот или иной месяц на месяц, следующий за отработанным. Такой подход приводит суды к выводу о необходимости выплаты заработной платы за первую половину месяца непосредственно по истечении первой половины текущего рабочего месяца, а за вторую половину работы - непосредственно по истечении последнего дня работы в месяце (смотрите, например, определения Приморского краевого суда от 10.06.2015 № 33-4749/2015, от 08.07.2014 № 33-5801, от 09.09.2014 № 33-7994, от 03.09.2014 № 33-7896, Пензенского областного суда от 02.06.2015 № 33-1474/2015, Верховного Суда Республики Коми от 30.10.2014 № 33-5328/2014, Воронежского областного суда от 01.04.2014 № 33-1807, Верховного Суда Удмуртской Республики по делу № 33-4144, решения Ульяновского областного суда от 01.04.2014 № 7-80/2014, Саратовского областного суда от 13.03.2015 № 21-275/2015).

В то же время в письмах Минтруда России и Роструда указывается на отсутствие в части шестой ст. 136 ТК РФ «привязки к календарному месяцу». Разъяснения же по данному вопросу, приведенные на официальном портале Роструда «Онлайнинспекция.РФ», носят крайне противоречивый характер.

Но, даже если исходить из предположения о наличии у работодателя права установить конкретную дату выплаты зарплаты позже окончания того периода, за который она выплачивается, очевидно, что многие работодатели таким правом злоупотребляют, осуществляя выплату заработной платы по истечении полмесяца и более с момента окончания отработанного периода. Такие действия работодателя, по нашему мнению, нельзя считать соответствующими общеправовым принципам разумности и справедливости. Как уже сказано нами выше, на имеющее место в такой ситуации нарушение прав работника указывается и в письме Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 № 22-2-709. Суды, даже не высказывая мнение о необходимости осуществления выплаты заработной платы строго по окончании отработанного периода, также находят неправомерной ситуацию, при которой выплата заработной платы за первую половину месяца происходит лишь в месяце, следующем за отработанным (смотрите, например, постановление Президиума Красноярского краевого суда от 17.11.2015 № 4Г-2016/2015). Как видно, необходимость законодательного закрепления разумного срока с момента окончания отработанного периода, в течение которого работодатель обязан будет рассчитать и выплатить заработную плату, назрела уже давно.

В настоящее время в Госдуму поступил правительственный законопроект, предусматривающий внесение в законодательство значительных изменений, направленных на обеспечение права работника на своевременное получение заработной платы (Проект федерального закона № 983383-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда»). Планируется в том числе и внесение изменений в ст. 136 ТК РФ. Часть шестую указанной статьи предложено изложить в следующей редакции: «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором не позднее 10 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена». Как видно, данная формулировка содержит крайне важное нововведение: она устанавливает для работодателя ограничение в части выбора даты выплаты заработной платы, предусматривая необходимость осуществления такой выплаты не позднее 10 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена заработная плата. Если такие поправки в ст. 136 ТК РФ будут приняты, срок выплаты заработной платы, в том числе и за первую половину месяца, фактически будет установлен законодателем.

Таким образом, сумма налога исчисляется в последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности, поясняют авторы письма. Удержать исчисленную сумму НДФЛ нужно непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате по завершении месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить налог - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Можно ли выплачивать аванс последним днем месяца

При этом такая обязанность не ставится в зависимость от наличия вины работодателя. Такие правила установлены статьей 236 Трудового кодекса РФ. Подтверждает это и пункт 55 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2. Перед тем как прекратить работу (при задержке зарплаты на срок более 15 дней), нужно письменно уведомить работодателя (руководителя организации или предпринимателя) об этом.

Онлайн журнал для бухгалтера

С аванса, выданного в последний день месяца, надо исчислить и удержать НДФЛ (Определение ВС от 11.05.2019 № 309-КГ16-1804, Письмо ФНС от 24.03.2019 № БС-4-11/4999). если «зарплатным» днем установить непосредственно 15-е число, то аванс за текущий месяц придется установить 30-го числа того же месяца. А значит, и НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет как с зарплаты, так и с аванса, если в месяце 30 и менее дней. если в месяце 31 день, то НДФЛ можно будет удерживаться только с зарплаты. Не рекомендуем устанавливать день зарплаты 15 число.

Как установить сроки выдачи зарплаты и прочих выплат

В локальном акте салона красоты (например, в Положении об оплате труда) должны быть прописаны четкие сроки выдачи аванса и зарплаты по итогам месяца. Указывать надо конкретные даты – например, 20-го числа, а не с 20-го по 25-е (письмо Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242). Зарплату надо выдавать не реже, чем два раза в месяц, а точнее – каждые полмесяца. Следовательно, интервал должен быть примерно равным, то есть около 15 дней. Ограничений по конкретным датам выдачи обеих частей зарплаты в трудовом законодательстве нет.

С 01.01.2019 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. ТК обязывает работодателя выплачивать зарплату работникам каждые полмесяца, то есть дважды в месяц (ст. 136 ТК РФ). Первую из этих выплат традиционно называют авансом. Посмотрим, когда платить НДФЛ с аванса. НК обязывает работодателя - налогового агента удерживать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате, а затем перечислять налог в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Зарплата по предоплате

Еще лучше изложить свою просьбу в официальном письме и принести его банкирам за несколько дней до планируемого снятия наличных. Хотя Центробанк и разрешает банкам выдавать «зарплатные» деньги до праздников (о чем обычно сообщает в предновогодних телеграммах), это не значит, что они обязаны так поступать. Так что если вы заранее не известите свой банк, у вас есть все шансы остаться без денег.

Новые сроки выплаты зарплаты с октября 2019

Чтобы не перечислять подоходный налог в бюджет дважды, целесообразно установить для окончательной оплаты труда более раннюю дату. Новая редакция правовой нормы Трудового кодекса требует установить конкретную дату выплаты заработной платы в правилах внутреннего распорядка, трудовом или коллективном договоре. Поэтому теперь формулировки, устанавливающие период выплаты денег (например, с 16-го по 20-е и с 1-го по 5-е число каждого месяца), недопустимы, и их придётся уточнить. Для должностных лиц такой штраф от 10 000 до 12 000 рублей, повторно — от 20 000 до 30 000 рублей; Для юрлиц от 30 000 до 50 000 рублей, повторно — от 50 000 до 100 000 рублей; для ИП от 1 000 до 5 000 рублей, повторно — от 10 000 до 30 000 рублей. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Досрочная выплата декабрьской зарплаты

При выплате аванса до окончания месяца дата фактического получения дохода еще не наступила. Значит, работодатель не может сформировать базу по НДФЛ и, соответственно, рассчитать сумму налога (см. письма Минфина России от 28.10.2019 № 03‑04‑06/63250, от 22.07.2015 № 03‑04‑06/42063). Иная ситуация складывается, если аванс выплачивается 30-го числа, которое является последним днем месяца. В этом случае дата фактического получения дохода и дата выплаты аванса совпадают.

НДФЛ с аванса по зарплате

В рассматриваемом случае заработная плата за первую половину месяца (аванс) и оставшаяся часть заработной платы выплачиваются в месяце, следующем за отчетным. Следует учесть, что такой порядок выплаты заработной платы может привести к нарушению требований ст. 136 ТК РФ в отношении конкретных работников, в частности, вновь принятых на работу. Так, например, если сотрудник устроился на работу 1-го числа, первую заработную плату он получит не ранее начала следующего месяца, то есть минимум через 30-31 день, что прямо противоречит трудовому законодательству (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 № 22-2-709; Вопрос: В соответствии с коллективным договором заработная плата выплачивается 15-го и 30-го числа следующего за отчетным месяца; таким образом, поступивший на работу в эту организацию работник получает заработную плату через полтора месяца.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в бюджет

Пени 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Все это Вам насчитают только если будет выездная проверка. Если ее не будет за этот период, то не будет ни пени, ни штрафа. в 2013 году недоплатили 3000р. НДФЛ (начислили и удержали с сотрудника, но не перечислили в бюджет), эта сумма всплыла только в феврале 2014 и ее сразу оплатили, подскажите пожалуйста в стравках 2-НДФЛ за

В какие сроки выплачивать аванс и зарплату работникам

На аналогичные даты указывало и Минсоцполитики в письме от 09.12.2010 г. № 912/13/155-10 . Почему на 23-е число нельзя выплачивать аванс? А все потому, что выплата должна быть проведена не позднее 7-го дня, следующего за первой половиной месяца, а после 15-го числа 7-й день приходится как раз на 22-е число. Конкретные сроки выплаты аванса и зарплаты необходимо прописать в колдоговоре или ином нормативном акте работодателя, например, в Положении об оплате труда.

Зарплата за декабрь в декабре: НДФЛ и взносы

Кроме того, и ФНС в своем письме от 01.12.2019 №ЗН-4-1/ давала рекомендации своим территориальным подразделениям предупредить банки, что платежки на взносы с 1 января 2019 года принимать только с реквизитами налоговых органов. То есть косвенно рекомендовало налогоплательщикам «закруглить» свои взаимоотношения с ПФР еще в 2019 году. В ноябре 2019 года ПФР прямо ]]> сообщил ]]>. что для завершения расчетов с фондом и избежания ошибок, недоимку уплатить до 25 декабря 2019 года, а страховые взносы – до конца года.

Аванс за первую половину месяца перечисляется работнику за минусом подоходного налога, но в бюджет НДФЛ со всей суммы зарплаты за месяц перечисляется 15-го числа вместе с выдачей окончательного расчета по зарплате. В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода, облагаемого НДФЛ, признается последний день месяца, за который данные премии начислены.

НДФЛ с аванса не удерживается.

Защита трудовых прав

Пункт 7 статьи 81 ТК РФ закрепляет, что трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случаях совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему». Материально-ответственными считаются те работники, должность которых включена в специальный перечень. Екатерина Александровна Семянникова: «Работник должен быть материально ответственным лицом и работать непосредственно с денежными или иными ценностями.

Когда перечислять подоходный налог с зарплаты?

Нужно ли уплачивать НДФЛ при выплате аванса? Если его платят до окончания месяца, с которым он связывается, то не нужно. Аванс - это еще не заработная плата, а выплата в счет той суммы, которая будет рассчитана только в последний день месяца. Точка зрения о том, что НДФЛ с аванса перечислять не нужно, подтверждается письмом ФНС России от 26.05.2014 № БС-4-11/ Особой является ситуация с авансом, дата выплаты которого совпадает с последним днем месяца (т. е.

Выплата аванса – законодательная обязанность работодателя, закрепленная в ТК РФ. Рассказываем, что такое аванс, каковы сроки, порядок и размеры его выплаты в различных ситуациях.

Аванс и сроки его выплаты

Трудовой кодекс РФ не содержит определения понятия «аванс». Однако анализ ст. 129 и 136 ТК РФ позволяет сделать вывод, что аванс – это заработная плата за первую половину месяца.

По закону заработная плата выплачивается каждые полмесяца, а период между датой начисления и датой выплаты заработной платы не может превышать 15 дней (ст. 136 ТК РФ).

Это значит, что зарплату за первую половину месяца работник должен получить в любой из дней в промежутке с 16 по 30 (31) число текущего месяца. Условно это и будет считаться авансом. За вторую половину месяца работодатель обязан рассчитаться с работником с 1 по 15 число следующего месяца.

Конкретная дата выдачи заработной платы должна быть установлена и закреплена в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре. С целью планирования финансовых потоков организации могут устанавливать разные дни выплаты зарплаты для работников различных структурных подразделений (например, рабочим выплачивать ее 13-го и 28-го числа, а административному персоналу – 10-го и 25-го числа).

Выплатить аванс работодатель должен не позднее последнего дня оплачиваемого месяца (ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).

Если срок между выплатами превысит 15 дней из-за того, что крайние даты расчета выпадают на праздничные нерабочие дни, это не будет считаться нарушением.

Пример

В организации установлен срок выплаты аванса – 27 число расчетного месяца и срок выплаты заработной платы – 12 число следующего месяца.

Следовательно, заработную плату за октябрь работникам следует выплатить в последний рабочий день перед праздниками, то есть 9 ноября 2018 года.

При этом аванс по заработной плате организация выплатит 27 ноября 2018 года, через 18 дней после выплаты зарплаты.

Поскольку в указанном случае организация произвела расчет с сотрудниками с соблюдением всех требований закона, отступление от периодичности выплаты не может считаться нарушением ТК РФ.

Размер аванса

Размер аванса определяется из расчета оклада (тарифной ставки) работника и всех надбавок, не зависящих от оценки работы за месяц в целом или от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда.

По общему правилу аванс должен выплачиваться сотрудникам пропорционально отработанному ими времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и от 05.08.2013 № 14-4-1702).

В расчет аванса включается вознаграждение за труд и некоторые из компенсационных надбавок. Например, выплата за работу в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, профессиональное мастерство, стаж работы и др.

Стимулирующие выплаты (премии) на размер аванса не влияют и начисляются по результатам достижения работником показателей эффективности работы по итогам месяца.

Доплата за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные нерабочие дни (ст. 152, 153 ТК РФ) в аванс не включается. Такая доплата начисляется в пользу работника при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. Районные коэффициенты, процентные надбавки северянам тоже начисляются на месячную зарплату. Поэтому в общем случае перечисленные компенсационные выплаты не влияют на размер аванса.

Пример расчета величины аванса

Допустим, оклад бухгалтера составляет 40 000 рублей, надбавка за стаж работы – 2 000 рублей.

В расчетном периоде бухгалтер замещал кассира на время отпуска, доплата за совмещение – 5 250 рублей за месяц. Один рабочий день бухгалтер отработал сверхурочно.

Аванс по зарплате за ноябрь составляет 15 750 рублей ((40 000 + 2 000+5 250) : 21 x 7).

Аванс в процентах от зарплаты и фиксированный аванс

ТК РФ не запрещает работодателям платить аванс в процентах от заработной платы. Причем данный способ выплаты аванса наиболее удобен. При нем бухгалтеру не нужно обрабатывать табель учета рабочего времени, а работнику заранее известна сумма, которую он получит за первую половину месяца.

Зачастую работодатели выплачивают работникам аванс в размере 40% от месячного заработка, что позволяет достичь равномерности выплат в пользу работника.

Однако в некоторых случаях данный способ выплаты аванса неприменим. Например, когда первую половину месяца работник отработал не полностью (в связи с больничным, отпуском, отгулами и т. д.).

Выплата аванса в процентах к зарплате в подобных случаях приведет к тому, что аванс превысит реальный заработок сотрудника. Причем если и за вторую половину месяца в расчетной ведомости не будет начислений, тогда бухгалтер не сможет удержать НДФЛ с суммы выплаченного до окончания месяца аванса.

Что касается фиксированного ежемесячного аванса, то его применения лучше избегать.

По мнению контролеров, выплата аванса работникам в фиксированном размере – это дискриминация в сфере труда и нарушение прав работников на получение заработной платы в полном объеме (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725, письмо Минфина от 29.03.2016 № 02-07-05/17670).

Поэтому даже если уровень оплаты труда у всех работников на предприятии примерно одинаковый, выплата фиксированного аванса незаконна.

Выплата аванса вновь принятым сотрудникам

Трудовые инспекторы в регионах считают, что в отношении вновь принятого работника нужно соблюдать общие правила ст. 136 ТК РФ о сроках выплаты зарплаты. В противном случае работодателя могут привлечь к ответственности по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Поэтому, если новый сотрудник отработал в расчетном периоде хотя бы один день, его в обязательном порядке следует оплатить. Причем оплачивать авансы в таких случаях лучше всего пропорционально отработанному времени.

Пример

В организации установлены следующие сроки заработной платы: аванс – 30 (31) числа расчетного месяца; заработная плата – 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Согласно производственному календарю, в октябре 2018 года – 23 рабочих дня.

Рассчитаем сумму аванса Макарову М.В. пропорционально отработанному в первой половине месяца времени. Это будет 4 000 рублей. Такую сумму работник получит 31 октября 2018 года.

Кроме того, в отношении вновь принятых сотрудников в локальных актах работодателя можно установить особенные сроки и порядок выплаты авансов. Например, определять размер аванса в процентном соотношении к окладу, в зависимости от интервала дат приема сотрудника на работу.

Пример

Локальным актом установлены дни выплаты зарплаты: заработная плата за прошлый месяц – 10 числа, аванс за текущий месяц – 25 числа.

Работник принят на работу 2 числа. У бухгалтерии нет оснований для выплаты новому сотруднику заработной платы 10 числа, ведь в прошлом месяце он не работал. До получения аванса по общим правилам 25 числа работнику предстоит отработать 24 дня.

Для подобных случаев в локальном акте можно установить следующие правила:

• если первый день работы приходится на период с 25 по 30 (31) число предыдущего месяца, то заработная плата за отработанное время выплачивается 10 числа;
• если первый день работы приходится на период с 1 по 9 число текущего месяца, то аванс в размере 10% оклада выплачивается 10 числа;
• если первый день работы приходится на период с 10 по 17 число текущего месяца, то аванс в размере 20% оклада выплачивается 25 числа;
• если первый день работы приходится на период с 18 по 24 число текущего месяца, аванс в размере 10% оклада выплачивается 25 числа.

Заработок, выплаченный авансом, засчитывается при дальнейших расчетах по заработной плате по итогу месяца.

Поскольку законодательно проблема срока первой выплаты заработной платы новому работнику не решена, на наш взгляд, лучший выход – рассчитывать аванс пропорционально отработанному времени, независимо от даты заключения трудового договора.