Заявить социальный вычет на лечение может физлицо, у которого в течение налогового периода - календарного года были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% и расходы (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- на медицинские услуги, оказанные самому физлицу или его родственникам (супругу, супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет и др.) в медицинской организации, т. е. организации, ведущей медицинскую деятельность в качестве основной на основании лицензии (п. 11 ст. 2 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ);
- на лекарства, назначенные лечащим врачом физлицу или его родственникам и приобретенные за счет средств физлица.
Вычет предоставляется гражданину в размере фактически произведенных расходов, но по одним расходам без ограничений, а по другим - не более определенного лимита (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Ограничения по сумме вычета в 2018 - 2019 годах
Медицинские услуги, в отношении которых может быть предоставлен социальный вычет, поименованы в Перечне медицинских услуг в медучреждениях РФ () и в Перечне дорогостоящих видов лечения в медучреждениях РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201).
Если вы оплатили дорогостоящее лечение, то сможете заявить социальный вычет в сумме всех своих расходов на него. То есть лимита по дорогостоящему лечению нет.
Если же речь идет об оказании обычных медуслуг, то применяется , включая вычет на медуслуги и лекарства (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Если доходы гражданина за год меньше суммы расходов на лечение и гражданин не смог полностью использовать вычет, перенести остаток вычета на будущие периоды нельзя (Письмо Минфина от 05.05.2012 № 03-04-05/7-606).
Документы для получения вычета через ИФНС в 2019 году
Получить социальный вычет можно, обратившись с набором необходимых документов в свою ИФНС. В налоговую нужно представить декларацию по форме 3-НДФЛ, копию договора на оказание медуслуг и заявление на возврат НДФЛ. А также:
- оригинал справки об оплате медицинских услуг по утвержденной форме (утв. Приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001), если вычет заявляется по медуслугам. В ней указывается код 1, обозначающий, что лицу были оказаны медуслуги, или код 2, обозначающий дорогостоящее лечение. Какой код ставить - решают в медучреждении (Письмо Минфина от 27.02.2013 № 03-04-05/7-146). Справка также подтверждает и факт оплаты медицинских услуг. Поэтому формально требовать с вас отдельно какие-либо платежные документы налоговики не должны;
- копию лицензии медицинской организации;
- документы, подтверждающие родство, если вы оплачивали медуслуги для членов семьи, родственников (свидетельство о рождении, о заключении брака и т.д.);
- оригинал рецепта, если вы заявляете вычет по расходам на лекарства, а также чеки, подтверждающие их оплату.
Напомним, что с 2016 года физлица могут получать социальные вычеты на лечение и .
О вычетах НДФЛ на детей читайте .
О социальных вычетах по НДФЛ на обучение читайте .
Возврат НДФЛ за медуслуги (в том числе за лечение зубов)
Вернуть налог за медицинские услуги могут физические лица в следующих случаях:
- при оплате за собственное лечение (в том числе за лечение зубов);
- при оплате лечения за супруга(и), родителей и детей в возрасте до 18 лет (в том числе усыновленным детям и подопечным в возрасте до 18 лет);
- при оплате за лекарства, которые были назначены врачом, для себя или для супруга(и), для родителей или детей в возрасте до 18 лет (в том числе для усыновленных детей и подопечных в возрасте до 18 лет);
- при оплате страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования, который был заключен в целях своего лечения или лечения супруга(и), родителей или детей в возрасте до 18 лет (в том числе усыновленных детей и подопечных в возрасте до 18 лет).
определение соответствующего кода оказанных медицинских услуг находится в компетенции лечебного учреждения, выдавшего справку.
Важным условием для получения налогового вычета на лечение является наличие у физического лица доходов, которые облагаются по ставке 13 %. К таким доходам относится, например, заработная плата.
В любом случае, в независимости от вида лечения (дорогостоящего или нет) возврат подоходного налога за медицинские услуги возможен в размере не больше, чем было уплачено НДФЛ за соответствующий год несения расходов.
Для того, чтобы узнать размер полученных доходов (заработную плату) и сумму уплаченного налога работодателем, необходимо с работы (в бухгалтерии) запросить справку по форме 2-НДФЛ.
|
Пример 1: В 2016 году Иванов А.А. потратил на операцию 250 000 рублей. Согласно справке, полученной в медучреждении, данные расходы являются дорогостоящими, следовательно, к вычету можно принять всю сумму. |
Для получение налогового вычета у медучреждения также должна быть лицензия на оказание медицинских услуг.
Не по всем видам медицинских услуг или лекарств может быть получен вычет (письмо Минфина России от 4 июля 2018 г. N 03-04-05/46178).
Существует 3 перечня, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, по услугам и лекарствам которых может быть получен вычет:
социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц может быть предоставлен в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на лекарственное средство, непосредственно не включенное в Перечень, но в составе которого в качестве действующего вещества присутствует лекарственное средство, поименованное в Перечне.
вопрос об отнесении тex или иных видов услуг по лечению, предоставленных налогоплательщику либо членам его семьи, к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в Перечень, решается медицинским учреждением или индивидуальным предпринимателем, оказавшим указанным лицам такие услуги.
ВНИМАНИЕ: с 2019 года вычет может быть получен при покупке любого лекарства согласно рецепта врача .
Также обратите внимание:
- при покупке путевки в санаторий, вычет возможен не с полной стоимости путевки, а только в части стоимости путевки на лечение (медуслуги).
Эта стоимость должна быть указана в справке об оплате медицинских услуг.
(Письмо Минфина России от 25 декабря 2018 г. N 03-04-05/94619) - при покупке лекарств, вычет возможен по лекарствам, которые были назначены непосредственно лечащим врачом – то есть должен быть рецепт.
- вычет также возможен по лекарствам, которые не входят в перечень, но содержат в своем составе лекарственные средства, входящие в перечень.
Для получения налогового вычета необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением всех подтверждающих документов и подать ее в налоговую инспекцию.
Вычеты за лечение зубов;
Вычеты за лечение ребенка и т.п.
Документы для возврата налога за лечение
- Справка 2-НДФЛ
- Паспорт
- Копии платежных документов, подтверждающие расходы на лечение (чеки, квитанции и так далее, оформленные на Вас)
- Копия договора на оказание медуслуг (если такой договор заключался)
- Копия лицензии медучреждения, подтверждающая право на оказание медицинских услуг
- Оригинал справки об оплате медицинских услуг
- При оплате за родителей: копия документа, подтверждающая родство; при оплате за детей: копия свидетельства о рождении; при оплате за супруга(и): копия свидетельства о браке; при оплате за подопечного: копия документа, подтверждающая опеку или попечительство
- При оплате лекарств: оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН плательщика»
- При оплате взносов по договорам добровольного медстрахования: копия договора страхования или страхового полиса; копия лицензии страховой компании; копии документов, подтверждающие родство, опеку, попечительство, заключение брака при оплате не за себя
Перечень допдокументов можно также уточнить в налоговой инспекции по своему месту жительства.
В налоговую инспекцию необходимо взять с собой также оригиналы документов. Налоговую декларацию 3-НДФЛ и Заявление о возврате налога нужно подготовить в двух экземплярах. Один экземпляр Вам вернет налоговый инспектор с отметкой о приеме документов.
Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!
Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:
Рассчитайте онлайн сумму компенсации, которую можно получить из налоговой инспекции, официально работая, по расходам на обучение, лечение или покупку квартиры!
Узнайте, сколько можно вернуть из налоговой:
Когда надоедает ждать по несколько недель бесплатного приема у врача-специалиста, вы идете в медицинский центр. Заплатив за услуги и купив лекарства, получаете право на налоговый вычет. О том, каким он может быть, за кого можно его получить и какие документы для этого нужно оформить, поговорим в этой статье.
Работая по трудовому или гражданско-правовому договору, вы платите налог на доходы физических лиц () – 13% с каждой зарплаты. Получаете, допустим, 50 тысяч рублей в месяц – отдаете государству 6500 рублей налога. За год накапливается 78 000 рублей. Государство дает возможность вернуть эти , оформив налоговый вычет (он называется социальным). Если вы пользовались платными медицинскими услугами – это как раз такой случай.
Кто может получить вычет за лечение
Вернуть подоходный налог могут только те, кто его уплачивал. В Налоговом кодексе содержится вот такой перечень лиц, имеющих право на вычет за лечение и покупку медикаментов:
Вернуть НДФЛ можно, потратив деньги как на свое лечение, так и на лечение супруги, а также собственных родителей и детей.
Сумма, которую вы потратите на лечение или покупку лекарств, будет вычтена из вашего годового дохода, а НДФЛ удержат только с остатка. При этом максимальный размер социального налогового вычета – 120 000 рублей. Для наглядности приведем пример:
Ваша годовая зарплата составляет 500 000 рублей. С нее ваш работодатель удерживает НДФЛ (13%) – 65 000 рублей в год. На руки вы получаете 435 000 рублей.
Но вот вы устроили грандиозное лечение зубов на 200 000 рублей. Оформили вычет. Из вашего годового дохода (500 000 рублей) вычитается не 200 000, потраченных на зубы, а 120 000, поскольку это максимальный размер вычета на лечение, установленный законом. Получаем: 500 000 – 120 000 = 380 000 рублей. Теперь НДФЛ удержат только с этой суммы. На руки вы должны получить 500 000 – (380 000 *0,13) = 450 600 рублей.
Разница в доходе между вторым и первым вариантом, как видим, – 15 600 рублей. Именно эту сумму вам вернут налоговая инспекция или работодатель (о нюансах оформления вычета читайте в главе “Как получить налоговый вычет за лечение”).
Обратите внимание! Социальный вычет предоставляется в совокупности как за лечение, так и за (выбирать, какие именно расходы компенсировать, предстоит вам).
Есть исключения. Их список приведен в постановлении правительства РФ №201 от 19.03.2001 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». Самый последний пункт этого документа – Перечень дорогостоящих видов лечения, по которым налоговый вычет делается в полном объеме потраченных средств, – состоит из 27 пунктов (основные из них приведены в разделе «Часто задаваемые вопросы»). То есть если вы сделали операцию из перечня стоимостью миллион рублей, эта сумма будет вычтена из ваших доходов, а НДФЛ вы заплатите только с остатка. Получается отрицательный результат (доходы ниже, чем сумма, потраченная на дорогостоящее лечение)? Значит, вам вернут весь удержанный с вас в отчетный период НДФЛ.
За какие расходы можно оформить вычет за лечение
В список расходов, которые подлежат возмещению за счет возврата подоходного налога, входят:
- Расходы на лечение (в стационаре или амбулаторно).
- Расходы на медикаменты, назначенные в процессе лечения.
- Расходы на страховые взносы при оформлении полиса добровольного медицинского страхования.
1 Лечение зубов
- Диагностика и лечение по экстренным показаниям (флюс, острая боль и так далее).
- Плановая диагностика и профилактические процедуры.
- Реабилитационные процедуры (физиотерапия).
- Протезирование с установкой зубных протезов и имплантов.
- Хирургическое лечение стоматологических аномалий или опухолей.
- Восстановление зубов.
Обратите внимание! Эстетическая стоматология (замена здоровых зубов, отбеливание и т.п.) не попадает в перечень услуг, после которых возможен возврат НДФЛ!
С точки зрения возвращаемой суммы есть один нюанс. Исходя из рекомендаций ФНС РФ №04-2-05/7 от 25.12.2006 г., стоматологические услуги не относятся к дорогостоящему лечению, поэтому максимальный вычет не может превышать 120 000 рублей (а вернут вам, соответственно, 15600 рублей). Но есть одно исключение: имплантация (см. п.9 Перечня дорогостоящих видов лечения в постановлении правительства РФ №201 от 19.03.2001). В этом случае вы получите вычет на всю сумму, потраченную на процедуру.
Гражданин РФ Петров В.В. в 2017 году сделал протезирование зубов нижней челюсти в стоматологической клинике «Дент» за 118 000 рублей. За год работодатель Петрова перечислил за него в бюджет 11 100 рублей НДФЛ. 13% от 118 000 потраченных Петровым на лечение рублей – это 15340, что меньше максимально возможных 15600 рублей. Однако Петров может рассчитывать только на 11 100 рублей, поскольку налогоплательщику не может вернуться больше средств, чем он уплатил в бюджет. Остаток в 4240 рублей «сгорает», так как социальные налоговые вычеты на следующий год не переносятся.
2 Лечение в стационаре/поликлинике
Перечень конкретных услуг содержится в постановлении правительства РФ № 201 от 19.03.2001. В него входят все услуги по диагностике, лечению, профилактике и медреабилитации по цепочке медицинских учреждений, начиная от «скорой помощи» и заканчивая профилакториями. Также сюда относятся услуги медицинской экспертизы.
Но возврат НДФЛ станет возможным лишь при выполнении нескольких требований. Все указанные медицинские учреждения должны иметь государственную лицензию, располагаться на территории РФ и вести «прозрачную» бухгалтерию.
На каждую оказанную услугу необходимо заключить договор, а оплату нужно подтвердить полученными в медучреждении справками и квитанциями.
Жительница г. Костромы М. в 2017 году прошла платный курс лечения от венерического заболевания в кожно-венерологическом диспансере. Стоимость курса, включающего комплексное диагностическое исследование, медицинские процедуры и последующее наблюдение, составила 33 000 рублей. В 2017 году М. уплатила 28000 рублей НДФЛ. Поэтому возврат налога она получит в полном объеме оформленного налогового вычета: 33 000 *13% = 4290 рублей.
3
Статья 219 Налогового кодекса сообщает нам, что можно получить налоговый вычет как за медобслуживание, которое входит в стоимость турпутевки (например, в санаторий), так и за оплаченное на месте наличными деньгами.
Как и в приведенных выше случаях, лечебно-профилактическое учреждение должно иметь российскую регистрацию, лицензию Минздрава РФ и располагаться в границах Российской Федерации. Поэтому, скажем, лечение в абхазских здравницах, увы, не позволяет рассчитывать на вычет.
Во-вторых, для оформления налоговой льготы необходимо предоставить полный пакет документов:
- справку из санатория/пансионата, в которой указана сумма расходов на лечебные процедуры, выделенная из общей стоимости путевки;
- чеки, квитанции или другие платежные документы, подтверждающие расходы, причем такие подтверждения должны быть как на услуги, входящие в стоимость путевки, так и на дополнительно приобретенные услуги;
- договор с лечебно-оздоровительным учреждением;
- копия лицензии санатория или пансионата.
О получении документов следует озаботиться еще на этапе приобретения путевки. Если вы покупаете ее в турагентстве, уточните, кто должен предоставлять договор с санаторием, а также копию лицензии (чтобы после возвращения не бегать и не искать, у кого находятся эти документы). Важно, расписана ли в договоре с турагентством стоимость составляющих путевки – питание/проживание/лечение. Если указана только общая сумма, вычет не предоставят, пока вы не конкретизируете, какая часть денег пошла на лечение. Чеки и квитанции на дополнительные медуслуги (а часто и на основные) выдаются уже на месте, в самом санатории.
Обратите внимание! Если путевку вам предоставил профсоюз или работодатель, вы можете получить вычет только в размере понесенных именно вами расходов (обычно это 10-25% стоимости путевки).
Гражданин К. решил пройти курс назначенного врачом санаторно-курортного лечения, самостоятельно выбрав санаторий, в который он ездил каждое лето в течение многих лет. Уплатив 41 000 рублей за путевку, К. летом 2016 года прошел курс и в 2017-м стал оформлять вычет. Запросив копию лицензии санатория, К. узнал, что срок лицензии на оказание медицинских услуг учреждения истек в мае 2016 года, новая лицензия на момент пребывания гражданина в санатории еще не была получена (исправлялись недостатки в заявке). Налоговая инспекция отказала К. в оформлении налогового вычета.
4 Оплата лекарств
Получить налоговый вычет можно только за покупку лекарств и медикаментов, присутствующих в уже упоминавшемся постановлении правительства РФ №201 от 19.03.2001. В этом документе указаны международные названия препаратов, но купить вы можете и запатентованные лекарства, являющиеся аналогами медикаментов из списка. Отметим, что НДФЛ вернут только за покупку лекарств, зарегистрированных в реестре Минздрава (grls.rosminzdrav.ru).
Помимо стандартных документов на социальный вычет для возврата НДФЛ за покупку лекарств требуется представить:
- Рецепты на бланках по форме N 107/у, в которых сделана отметка, что они выписаны для предоставления в налоговую инспекцию. На одном таком бланке можно выписать максимум два лекарства. Названия лекарственных препаратов должны быть написаны на латинице. Порядок выписки рецептов указан в приказе Минздрава от 20.12.2012 № 1175н. Никаких помарок в бланках не допускается. Рецепт может быть выписан как от руки (разборчивым почерком!), так и на компьютере.
- Кассовые чеки или квитанции об оплате за лекарственные средства.
В 2017 году москвич Н. болел бронхитом, лечился амбулаторно, приобретал выписанные врачом препараты «Сумамед» (3900 руб/курс), «Вентолин» (750 руб/курс), «Ацикловир Акрихин» (1035 руб/курс), «Фенкарол» (1150 руб/курс). Доход Н. в отчетном году составил 540 000 рублей, с него был уплачен НДФЛ в размере 70 200 руб. Москвич написал заявление на возврат 13% от 6835 руб. (3900 + 750 + 1035 + 1150). Однако в налоговой инспекции исключили из объема налогового вычета препарат «Вентолин», действующее вещество которого не входит в список, утвержденный постановлением правительства РФ от 19.03.2001 N 201. В итоге сумма возврата НДФЛ за покупку лекарственных средств составила 6135 *13% = 797,5 руб.
Как получить налоговый вычет за лечение: пошаговая инструкция
Есть два способа вернуть НДФЛ: через свою налоговую инспекцию либо через работодателя. В каждом из этих случаев порядок действий несколько отличается.
Способ №1. Возврат налога через ИФНС
Заявить о своем желании получить налоговый вычет можно в любое время по окончании года, в котором вы получили услуги по лечению или приобретали медикаменты. Подоходный налог также будет возвращен только за отчетный год целиком в размере уплаченного вами НДФЛ, но не более 13% от расходов на лечение.
Шаг 1. Сбор необходимых документов
Есть базовый набор бумаг для любого вычета, есть особенности для отдельных видов налогового возмещения за лечение и покупку медикаментов.
Общий список документов:
- Копия паспорта РФ
- Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, заполняется налогоплательщиком. Примеры, шаблоны и образцы вы найдете ниже.
- Справка о доходах по основному месту работы (форма 2-НДФЛ), Справки о доходах по совместительству (если есть, выдаются работодателями)
- Заявление в ИФНС с реквизитами (на бланке банка с печатью), на которые будет возвращен налог.
- Договор с медучреждением (в нем должна быть точная сумма, уплаченная вами за лечение) – оригинал и копия.
- Справка из больницы/поликлиники/медцентра, подтверждающая оплату по договору (должна содержать номер медицинской карты пациента и его , а также код категории лечения: «1» – обычное, «2» – дорогостоящее).
- Копия лицензии лечебного учреждения.
Документы при покупке лекарственных препаратов
- Оригинал рецепта по форме 107-1/у со штампом «Для налоговых органов», выдается врачом или администрацией медучреждения.
- Чеки, квитанции, платежные поручения в подтверждение проведенной оплаты за препараты.
- Если пациент покупал необходимые для лечения дорогостоящие лекарства из-за их отсутствия в медучреждении, об этом должна быть составлена справка в администрации медорганизации.
Документы при заключении договора добровольного медстрахования физлицом
- Копия договора добровольного страхования
- Копия лицензии страховой компании
- Квитанция за оплату страховой премии
Шаг 2. Подача документов в ИФНС
Собранные документы необходимо передать в налоговую инспекцию по месту регистрации. Найти адрес своей инспекции можно на сайте налоговой:https://service.nalog.ru/addrno.do
Чтобы сделать это, есть четыре варианта:
- Прийти в налоговую инспекцию лично. Плюс этого способа в том, что сотрудник ИФНС сразу скажет, все ли документы на месте и правильно ли заполнена декларация с точки зрения формы.
- Отправить документы «Почтой России» заказным письмом с уведомлением. В этом случае нужно обязательно составить опись вложенных в конверт бумаг.
- Передать в ИФНС через доверенное лицо. Для этого придется оформить у нотариуса доверенность.
- Передать документы в электронном виде. Декларация заполняется через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru, там же отправляется с приложенными сканами других документов. Дальше будут подробные инструкции как все заполнить и отправить.
Шаг 3. Возврат налога
Если раньше по истечении трех месяцев с момента подачи документов приходилось идти в налоговую инспекцию и писать заявление на возврат налога с приложенными реквизитами, то теперь эта бумага подается вместе с основным пакетом. Максимальный срок возврата НДФЛ сейчас составляет 120 дней (90 дней на камеральную проверку декларации + 30 дней на перечисление средств).
Способ №2. Возврат налога через работодателя
В отличие от разового возврата через ИФНС, здесь вы получаете вычет частями – в виде зарплаты, с которой не удерживается подоходный налог. Причем не нужно ждать до следующего года, деньги можно получать уже в текущем.
Шаг 1. Подготовка пакета документов
Хотя в целом список бумаг, необходимых для получения вычета у работодателя, совпадает с тем, который мы составили в главе, посвященной возврату налога через ИФНС, есть и существенные отличия. Вам не нужно подавать декларацию 3-НДФЛ, а также справку о доходах по основному месту работы. Кроме того, заявление заполняется по другой форме, и называется оно «О выдаче уведомления».
Шаг 2. Подача документов в налоговую инспекцию
Документы передаются в ИФНС по месту жительства такими же способами, как при получении вычета через налоговую инспекцию: лично, по почте, в электронной форме через личный кабинет на nalog.ru или через доверенное лицо. В течение 30 дней ИФНС обязана выдать вам уведомление для работодателя о наличии у вас права на налоговый вычет.
Шаг 3. Передача уведомления работодателю
Уведомление вместе с заявлением на получение вычета (образец – на сайте nalog.ru) подается в бухгалтерию вашей организации. Далее все расчеты производят там. Зарплату в полном объеме (без удержания НДФЛ) вы начнете получать с месяца подачи уведомления и до момента, пока вычет не исчерпается.
Видеоинструкция по заполнению декларации 3-НДФЛ
Видео: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для возврата налога за лечение
Видео: Как заполнить заявление на возврат НДФЛ
Видео: Как за 5 минут отправить 3-НДФЛ через Личный кабинет налогоплательщика
Как получить вычет за лечение детей
Как и в других случаях, получить вычет можно только если лечение (либо приобретение медикаментов, ) оплачено из собственных средств. Никакие расходы в рамках при расчете вычета не учитываются.
Оформить возврат вашего подоходного налога можно при лечении ребенка в возрасте до 18 лет – как родного, так и усыновленного или опекаемого. При желании вы вправе сделать вычет на лечение нескольких детей – хватило бы лимита уплаченных налогов.
Действуют те же ограничения, что и на личный социальный вычет: лечение должно проводиться в российском медучреждении, если оформляется возврат на лекарства, нужен соответствующим образом оформленный рецепт и так далее – см. выше.
В подаваемом в ИФНС пакете документов есть одно отличие от базового: в него включается копия свидетельства о рождении ребенка, а в заявлении на возврат налога указывается, что вычет получен за лечение ребенка.
При получении услуг нужно правильно оформить договор: плательщиком в бумагах должен быть указан родитель, оформляющий вычет.
В 2017 году житель Санкт-Петербурга П. заплатил за лечение зубов ребенку 65 000 руб. Второму его сыну сделана дорогостоящая операция на желудке за 300 000 рублей. Зарплата П. в 2017 году составила 550 000 рублей, с нее удержан подоходный налог 71 500 рублей. В 2018 году мужчина оформил налоговый вычет на лечение детей.
Исходя из затрат, возврат налога по «обычному» лечению составит 65 000 *13% = 8450 руб. Операция для второго ребенка является дорогостоящим видом лечения, поэтому вычет на нее распространяется в полном объеме и к возврату предполагается: 300 000 * 13% = 39 000 руб. Общая сумма возврата НДФЛ составляет, таким образом, 47 450 руб. Поскольку П. в качестве подоходного налога в 2017 году заплатил больше этой суммы, ему вернется вся сумма в рамках социального налогового вычета.
Как получить вычет за лечение родителей или супруга
Для вычета на родственников (в их число входят мать, отец, муж или жена) распространяются все правила, применяющиеся для личных социальных вычетов. Отличие, как и в случае с возвратом налога за лечение детей, в подаваемых документах.
В базовый пакет бумаг должны быть добавлены следующие:
- При вычете на родителей: документ, подтверждающий вашу родственную связь – копия вашего свидетельства о рождении.
- При вычете на супруга – копия свидетельства о браке.
Обратите внимание! В договоре на оказание медицинских услуг, на покупку лекарств или на оформление полиса ДМС в качестве плательщика необходимо указать человека, на которого будет оформлен вычет.
Часто задаваемые вопросы
– В Налоговом кодексе РФ нет ограничений по количеству предоставленных вычетов за лечение и покупку лекарств. Этим социальные вычеты отличаются от имущественных, которые разрешается оформлять только на один объект. Возврат НДФЛ после оплаты лечения можно делать ежегодно, но каждый раз – не более чем в размере 13% от 120 тысяч рублей. Вычет на дорогостоящее лечение в размере всей суммы затрат также можно делать каждый год. При этом неиспользованный в текущем году социальный вычет не переносится на следующий год, а «сгорает».
Гражданка М. в 2016 году по медицинским показаниям (врожденная патология) сделала брекеты двоим детям, потратив на это 201 000 рублей. Заработная плата М., облагаемая НДФЛ, в 2016-м составила 420 000 рублей. Максимальная сумма вычета – 120 000 рублей. Таким образом, оформив в 2018 году вычет за 2016-й, М. получит возврат в максимальном размере – 15 600 рублей. Более правильным с ее стороны было бы сделать стоматологические операции детям в разные годы – например, одному в декабре 2016-го, второму – в январе 2017-го. Тогда она смогла бы вернуть 31 200 рублей.
– Какие виды лечения считаются дорогостоящими?
– Полный перечень дорогостоящих видов лечения, вычет за которые полагается в полном объёме потраченных средств, вы можете найти в постановлении правительства РФ №201 от 19.03.2001. Краткий список можно привести в таком виде:
- хирургическое вмешательство при врожденных аномалиях развития
- болезни кровообращения, органов дыхания и пищеварения, глаз, нервной системы;
- эндопротезирование и операции на суставах;
- вживление протезов, кардиостимуляторов;
- трансплантация органов и тканей;
- реконструктивные и пластические операции;
- терапия хромосомных и наследственных заболеваний;
- нехирургическое лечение опухолей щитовидной железы;
- лечение заболеваний органов кровообращения, дыхания, пищеварения, поджелудочной;
- лечение злокачественных опухолей, остеомиелита, сахарного диабета, ожогов;
- оплата гемодиализа, других подобных процедур.
– Каков срок давности по оформлению налогового вычета за лечение?
– Вы можете оформить возврат НДФЛ за три предыдущих года. То есть оформляя вычет в 2018-м, вы можете вернуть налог за лечение, проведенное в 2015-м, 2016-м и 2017-м. Не забудьте, что вычет оформляется на тот год, в котором проводилось лечение. То есть если вы, скажем, официально трудились и платили НДФЛ в 2015-м и 2017-м году, а в 2016-м не работали и налог не отчисляли, но сделали операцию, вам ничего не вернут.
– Максимальная сумма социального налогового вычета – 120 000 рублей. В нее могут входить одновременно компенсация расходов на образование и на лечение свое, а также ближайших родственников. Если сумма расходов не превышает предельную, то можно оформить возврат НДФЛ по нескольким основаниям.
Гражданин Н. в 2017 году прошел платную диагностику внутренних органов в государственной клинике, потратив на это 32 000 рублей. Его мать прошла курс реабилитации после операции на сердце в той же клинике на сумму 48 000 рублей. Доход Н. за 2017 год составил 585 000 рублей. Таким образом, гражданин может рассчитывать на налоговый вычет за себя и за мать в размере 32 000 + 48 000 = 80 000 рублей. Возврат налога составит 80 000 * 13% = 10 400 рублей.
– Если уплаченный мной в прошлом году НДФЛ меньше, чем 13% от стоимости лечения отца (он работающий пенсионер), можно ли оформить вычет и на него, чтобы вернуть недостающую часть.
– Да, если вашего дохода не хватает для получения полного вычета, можно оформить вычет на отца или мать – в том случае, если они в отчетном году являлись плательщиками НДФЛ.
– Уже три года получаю имущественный налоговый вычет за купленную квартиру (остатки переходят на следующий год). В прошлом году делал дорогостоящую операцию, не подумал о социальном вычете, потом люди надоумили. Но весь мой НДФЛ за прошлый год уже вычерпан имущественным вычетом (деньги уже пришли). Это значит, что право на вычет за лечение я потерял?
– Нет, имеется способ восстановить социальный вычет. Для этого нужно в любое время по вашему желанию подать скорректированную декларацию 3-НДФЛ, в которой отразить вычет на лечение, уменьшив на эту сумму имущественный вычет (декларация подается заново, в ней указываются новые суммы, опять прикладываются все необходимые документы). Поскольку деньги уже выплачены, на руки вы дополнительно ничего не получите. Однако сумма остатка имущественного вычета, перешедшая на следующий год, вырастет на размер вычета за лечение. То есть имущественный вычет у вас просто сдвинется вперед.
Заключение
Социальный налоговый вычет за лечение, медстрахование и покупку медикаментов – способ для государства стимулировать граждан вкладывать средства в российскую медицину и работать официально. Жители страны, в свою очередь, получают от государства частичную компенсацию потраченных на лечение денег.
Рассчитывать на данную налоговую льготу могут граждане, воспользовавшиеся медицинскими услугами российских организаций, расположенных на территории РФ, имеющих лицензию и ведущих «белую» бухгалтерию.
Лекарства, при покупке которых можно получить налоговый вычет, внесены в специальный перечень, утвержденный правительством РФ. То же касается дорогостоящих видов лечения – исчерпывающий список закреплен указанным постановлением правительства.
Оформить социальный вычет можно двумя путями: через налоговую инспекцию или через работодателя. В первом случае возврат налога происходит одной суммой по окончании года, в котором проводилось лечение. Во втором можно оформить получение зарплаты без удержания НДФЛ сразу после оплаты медицинских услуг.
От имущественного вычета социальный отличается тем, что его остаток (в случае наличия) не переходит на следующие годы. В максимальную сумму социального вычета – 120 000 рублей могут одновременно входить льготы как за лечение, так и за получение образования; как за самого себя, так и за ближайших родственников. При этом в случае дорогостоящего лечения налоговый вычет предоставляется в размере суммы, потраченной на медицинские услуги, без ограничений.
Болезнь сопровождается не только физическим дискомфортом, но и материальными затратами. Избавить от заболевания может врач. Что касается возмещения материальных затрат, то в законодательстве предусмотрены определенные финансовые гарантии для граждан. Нормами устанавливаются списки услуг и перечень медикаментов, при оплате которых возможно получить компенсацию. Закон предусматривает особые условия и при прохождении дорогостоящих медицинских мероприятий. Рассмотрим их подробнее.
Возмещение НДФЛ за лечение
Оно предусмотрено в ст. 219 НК. Положения статьи устанавливают право плательщика НДФЛ получить вычет за приобретение медикаментов и лечение. Другими словами, лицо, получающее официальный доход, может компенсировать часть средств, потраченных на восстановление здоровья. Каждый такой гражданин перечисляет в бюджет 13, а в ряде случаев и 30 % от своей прибыли. Это ставка физлица. Существуют формы прибыли, а также их части, с которых отчисления в бюджет не осуществляются.
Обязательные условия
Подать документы для возмещения НДФЛ может работающий гражданин и выплачивающий установленные 13 или 30 %. Указанные условия считаются основными. Однако они не единственные. Получить вычет можно, если:
- Восстанавливалось собственное здоровье или родственников.
- Оказанные услуги включены в перечень, по которому предоставляется вычет.
- Лечение проходило в медучреждении, работающем в соответствии с лицензией.
Вычет за приобретение медикаментов и страховая компенсация
Можно подать, если:
На компенсацию при оплате ДМС можно рассчитывать, если:
- Суммы были уплачены в свою пользу или на родственников.
- Страховая компания работает по лицензии.
- Договор покрывает только непосредственно само лечение, без включения стоимости медикаментов.
В указанных случаях важно выяснить, попадает ли медикамент или услуга в специальный перечень, для которого действует вычет. Списки установлены Постановлением Правительства от 2011 года № 201.
Компенсируемые услуги
Частичное возмещение НДФЛ за лечение возможно, если:
Важный момент
Законодательство предусматривает возмещение НДФЛ пенсионерам и их близким родственникам. Они могут рассчитывать на полный вычет, однако сумма, из которой он будет сделан, не должна превышать 50 тыс. руб. В сумму расходов могут включаться оплата страховых взносов и самостоятельное приобретение медикаментов. Размер налогового вычета на дорогостоящие лечебные мероприятия не лимитирован. В соответствии с его величиной осуществляется возврат 13 %. В результате гражданин на руки получит не больше 6500 руб. Такие вычеты полагаются всем без исключения пенсионерам, которые восстанавливали свое здоровье из собственных средств. Терапия может проводиться и в частных клиниках. На налоговом вычете это никак не отражается. Однако, если полис ДМС оформлен от имени работодателя, возмещение НДФЛ за лечение не осуществляется.
Расчеты для работающих
Возмещение НДФЛ за лечение не может быть больше 13 % от зарплаты. Максимальная сумма для вычета - 120 тыс. руб. Но возвращается только 15 600 руб., составляющие, собственно, эти 13 %. В законодательстве установлен список медицинских услуг, на которые указанный лимит не распространяется. Этот перечень включает в себя дорогостоящие сервисы.
Восстановление здоровья родственников
Как выше было сказано, на компенсацию можно рассчитывать, если из собственного кармана было оплачено лечение близких людей. Перечень таких родственников сформулирован в СК. В этот список включены супруги, дети и родители. Все эти лица имеют первую Подавая документы для необходимо учесть, что вычет полагается, если услуги предоставлялись лицензированным медучреждением и входят в соответствующий список, утвержденный правительственным постановлением. Такое же правило распространяется на компенсацию стоимости препаратов, прописанных врачом.
Дорогостоящие медуслуги
В этот перечень входит оперативное лечение:
- Врожденных патологий.
- Сложных форм заболеваний крови.
- Болезней нервной системы.
- Сложных форм глазных патологий.
- Болезней дыхательного тракта.
- Осложнений патологий пищеварительных органов.
В списке дорогостоящих услуг присутствует также лечение:
В этот же перечень отнесены:
- Виды терапии, связанные с гемодиализом.
- Помощь недоношенным новорожденным.
- Имплантация, реплантация, трансплантация.
- Восстановительные оперативные вмешательства на суставах и протезирование.
Все эти услуги стоят довольно дорого. В этой связи их стоимость при расчете налогового вычета учитывается в полном объеме.
Льготы для ИП
Для работодателей, страхующих своих сотрудников по полисам ДМС, также предусмотрены определенные послабления. Однако они имеют свою специфику. В первую очередь ИП выступают как налогоплательщики и уже поэтому имеют возможность получить вычеты. Кроме этого предприниматель вправе рассчитывать на компенсацию, если восстанавливал здоровье родственников. В данном вопросе порядок аналогичен тому, что предусмотрен для физлиц. Право на льготу возникает у гражданина в момент, когда с его прибыли может быть удержан тринадцатипроцентный налог. Если доход физлица составляет достаточную сумму, он может рассчитывать на возмещение НДФЛ (лечение за зубов или иные услуги, предусмотренные в законе). Компенсирована будет только часть от подоходных отчислений физлиц. Относительно других установленных сборов данная льгота не предусмотрена.
Порядок назначения
Возместить расходы на приобретение лекарственных препаратов, за проведенное лечение, профилактику, восстановление, диагностику можно только за те годы, в которые непосредственно осуществлялась их оплата. Для декларирования доходов (по ф. 3 НДФЛ) и получения компенсации установлены сроки. Это можно сделать в году, который последует за временным промежутком в 12 мес. с даты оплаты. То есть если это произошло в 2015-м, то право на вычет реализуется в 2016-м.
В случае если по каким-либо причинам не удалось сразу оформить компенсацию в указанные сроки, это можно сделать и позже. Однако следует учесть одно условие. Оно заключается в том, что в расчет принимаются только три минувших года. То есть в 2016-м можно получить вычет за 2015, 2014 и 2013 годы. Процесс оформления налоговой льготы заключается в сборе необходимых бумаг, представлении их в инспекцию, проверке уполномоченным специалистом поданных документов и переводе положенных средств.
Порядок получения
В законодательстве установлен список документов на возврат налога. В инспекцию нужно сдать:
- Договор с лицензированным медучреждением.
- Декларацию (ф. 3 НДФЛ).
- Справку, подтверждающую финансовые затраты.
- Справку по ф. 2 НДФЛ.
Оформление осуществляется в несколько этапов:
- Заполняется декларация.
- Подается заявление в бухгалтерию предприятия на получение справки, подтверждающей доходы.
- Подготавливаются документы на родственников (если оплачивалось восстановление их здоровья либо приобретение медикаментов для них).
Уполномоченный специалист предоставит бланк, который также нужно заполнить. В нем будет содержаться непосредственно заявка на получение вычета. Проверка поданных в инспекцию бумаг в среднем занимает около 3 мес. Примерно месяц потребуется для перечисления компенсационной суммы. В целом до получения вычета, таким образом, пройдет порядка 4 мес. В последнее время, однако, эта процедура проходит быстрее.
Примеры расчетов
Работнику предприятия была проведена железе. Хирургическое вмешательство состоялось в 2013 году. В общей сложности на приобретение препаратов и оплату самой операции гражданину потребовалось 700 тысяч рублей за 2 года. Указанная операция включена в перечень дорогостоящих медицинских услуг. По справке операция имеет кодировку "2". Учитывая это, в расчет принимается указанная сумма полностью. То есть от 700 тысяч рублей вычитается 13 %, что составит 91 тыс. руб.
Другой пример. Пенсионер потратил в 2013 году 50 тысяч рублей на медикаментозную терапию ишемической болезни. В следующем, 2014 году его расходы на данные мероприятия составили на 20 тысяч больше. Однако законодательством установлен лимит на возмещение в 50 тысяч. Использованный вид лечения не относится к комплексам, которые применяются при восстановлении сердечно-сосудистой системы. В этой связи в расчет будет принята сумма в 100 тысяч рублей. Соответственно, из нее будет осуществляться налоговый вычет в 13 %. Он составит, таким образом, 13 тысяч рублей.
НК РФ предусматривает несколько видов налоговых вычетов для физических лиц – стандартные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и социальные. Последние предоставляются в виде возмещения части расходов на социально необходимые услуги, например, на лечение и приобретение лекарств (). Рассмотрим, в каких случаях и в каком размере государство готово возместить часть затрат на лечение, какие документы должен собрать для этого налогоплательщик и как правильно заполнить налоговую декларацию, чтобы получить вычет.
Три условия для принятия расходов к вычету
Условие 1 . К вычету принимаются затраты не на все виды лечения. Полный перечень медицинских услуг, расходы на которые можно предъявить к вычету, установлен (далее – Постановление). Туда включаются:
- диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи;
- диагностика, профилактика, лечение и реабилитация в амбулаторной-поликлинической и стационарной формах (включая проведение медицинской экспертизы);
- диагностика, профилактика, лечение и реабилитация, проводимые в санаториях. В этом случае вычет можно предъявить в отношении только части затрат на путевку, соответствующей стоимости медицинских услуг ();
- услуги по санитарному просвещению.
Затраты на прочие виды лечения, которые в перечне не поименованы, принять к вычету не получится.
Так, например, расходы на приобретение средств для восстановления здоровья больного после операции и ухода за больным к установленным в перечне услугам не относятся, а значит, к вычету не принимаются (). А вот против расходов на проведение операций по липосакции, увеличению груди и ринопластике ФНС России никаких возражений не имеет и разрешает уменьшать НДФЛ на сумму таких расходов (письмо ФНС России от 6 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10369@ " ").
Условие 2 . Медицинские услуги должны быть оказаны надлежащим субъектом. Согласно старой редакции НК РФ, действовавшей до 1 января 2013 года, вычет можно было получить, только если лечение проводилось медицинской организацией. В настоящее время услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, также могут учитываться для вычетов (). Единственное условие – организация или ИП должны иметь российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности. Поэтому если лечение проходило за рубежом и у организации, соответственно, нет российской лицензии, воспользоваться вычетом не получится ().
Условие 3 . Затраты на лечение должны быть полностью оплачены самим налогоплательщиком за счет его средств. Если лечение или его часть оплачены кем-то другим (например, работодателем), то такие расходы для вычета использовать нельзя. Кстати, этот запрет распространяется и на те случаи, когда работодатель не оплатил лечение сотрудника непосредственно, но оказал ему целевую материальную помощь, поставив условие о расходовании средств исключительно на лечение ().
Кроме лечения, к вычету можно принять и расходы на покупку лекарств, назначенных налогоплательщику. Перечень активных компонентов лекарств, расходы на покупку которых можно принять к вычету, также устанавливается Постановлением – в него включено большинство самых распространенных лекарственные средства и даже два вида витаминов: витамин К (менадион) и витамин В1 (тиамин). При этом покупка лекарств, как и лечение, должна оплачиваться из личных средств налогоплательщика.
Можно компенсировать стоимость только тех медикаментов, назначение которых подтверждено рецептом. Напомним, в настоящее время врачи указывают не коммерческое наименование лекарства, а название его основного действующего вещества (п. 3 Приложения 1 к приказу Минздрава России от 20 декабря 2012 г. № 1175н " ").
А в отношении вычетов по расходам на приобретение медицинских изделий однозначного ответа нет. Ведь бывает ситуация, когда, оплатив дорогостоящее лечение, налогоплательщик вынужден приобрести еще дополнительное оборудование или изделие для поддержания своего здоровья дома (например, аппарат по искусственной вентиляции легких). Чтобы принять расходы на такую покупку к вычету, в документах, подтверждающих проведение лечение, должна фигурировать информация о том, что услуги медицинским учреждением оказывались с применением того или иного оборудования или изделия. Если же такой информации нет, то велика вероятность отказа налоговой инспекции от принятия затрат к вычету ().
Кроме того, налоговая служба рекомендует по всем спорным вопросам, например, можно ли принять расходы на те или иные лекарства к вычету, или является ли то или иное лечение дорогостоящим, обращаться за разъяснениями в Минздрав России (). Например, написав соответствующее обращение в разделе "Общественная приемная" на официальном сайте ведомства или отправив заказное письмо по почте. Рассмотреть обращение должны в течение 30 дней с момента его регистрации (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ " ").
Обратите внимание, что вычет на лечение и приобретение лекарств можно получить не только для самого налогоплательщика, а также и в отношении его супруга, его родителей и (или) его детей младше 18 лет (в том числе усыновленных) и подопечных ().
Какими документами подтвердить расходы
Все произведенные расходы на лечение и покупку лекарств нужно подтвердить документально. Точного перечня документов в НК РФ не содержится, однако, исходя из разъяснений Минфина России, ФНС России и обширной налоговой и судебной практики, мы составили примерный перечень документов, которые могут понадобиться при получении налогового вычета и должны подаваться вместе с декларацией 3-НДФЛ.
Так, для подтверждения расходов на лечение Минфин России рекомендует предоставлять следующие документы ( , ):
- договор на оказание медицинских услуг (при наличии);
- копия лицензии медицинского учреждения;
- документы, подтверждающие факт осуществления расходов, – платежные документы, чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, выписка банка. Чтобы данные документы не вызвали вопросов у налоговых инспекторов, в них должно быть указано наименование оказанной услуги и наименование медицинской организации (должно совпадать с названием, указанным в лицензии на осуществление медицинской деятельности, договором на оказание услуг и справке об оплате);
- справка об оплате медицинских услуг (). Ее, по требованию налогоплательщика, должны выдать в медицинском учреждении и заверить печатью этого учреждения. В ней указываются вид и стоимость оказанных услуг, которые оплатил пациент, его ФИО и ИНН.
Если налогоплательщик приобретал лекарства и хочет заявить эти затраты к вычету, то ему нужно будет предоставить следующие документы:
- документы, подтверждающие факт осуществления расходов, – платежные документы, чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, выписка банка;
- рецепт лечащего врача с указанием на необходимость использования того или иного действующего вещества препарата.
ВНИМАНИЕ!
Прежде чем готовить документы для получения налогового вычета по расходам на приобретение медикаментов, проверьте, входят ли в состав купленных лекарств активные компоненты, включенные в специальный перечень (). В противном случае налоговая инспекция откажет в получении вычета.
Если налогоплательщик хочет получить налоговый вычет не на свое лечение, а на лечение своих детей до 18 лет, своего супруга или родителей, то он должен предоставить и соответствующие документы, подтверждающие степень родства. К таким документам относятся:
- свидетельство о рождении ребенка;
- свидетельство о заключении брака;
- свидетельство о рождении самого налогоплательщика, если им оплачено лечение или приобретение медикаментов родителям.
Помимо заполненной декларации 3-НДФЛ, документов, подтверждающих наличие права на получение налогового вычета, а также документов, подтверждающих произведенные расходы, в налоговую инспекцию нужно подать и справку 2-НДФЛ, в которой указываются суммы начисленных и удержанных налогов за соответствующий отчетный период (год). Например, если расходы на лечение были произведены в 2014 году, то он и будет являться отчетным периодом, за который нужно предоставить справку 2-НДФЛ. Получить такую справку можно в бухгалтерии по месту работы.
Налоговый вычет предоставляется только за прошедшие отчетные периоды. Поэтому расходы на лечение, произведенное, например, в 2014 году, можно заявить только в 2015 году. Кстати, сделать это можно в течение трех лет со дня, когда были произведены расходы ().
Получить вычет можно только путем личного обращения в налоговую инспекцию. Процедура получения вычета у работодателя НК РФ не предусмотрена.
После предоставления всех необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, по результатам которой выносит решение о предоставлении налогового вычета либо об отказе в его получении. В случае положительного решения сумма вычета перечисляется на расчетный счет налогоплательщика (он должен быть указан в заявлении о предоставлении вычета). При этом вернуть деньги налоговики должны в течение месяца со дня получения заявления о вычете ( , ).
В каком размере можно получить вычет
ВНИМАНИЕ!
Максимальный размер расходов в 120 тыс. руб., на который можно заявить расходы, является совокупным, то есть в него входят расходы на лечение (за исключением дорогостоящего), обучение, уплату пенсионных (страховых) взносов и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Таким образом, если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на обучение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на лечение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб.
Максимальный размер налогового вычета на лечение составляет 120 тыс. руб. в год. Расходы налогоплательщика на лечение, которые вышли за пределы этой суммы, к вычету приниматься не будут. Если в течение года налогоплательщик проходил лечение или покупал медикаменты неоднократно, то все расходы суммируются до тех пор, пока итоговая сумма не достигнет установленного лимита.
Единственное исключение – дорогостоящее лечение. Расходы на него учитываются для вычета полностью (). Проверить, является ли оказанное лечение дорогостоящим, можно по специальному перечню, указанному в Постановлении. Кроме того, в справке об оплате медицинских услуг есть специальная строка с кодом оказанных услуг: если в строке стоит значение "1", то лечение дорогостоящим не является, а код "2", наоборот, укажет на то, что оказанное лечение относится к категории дорогостоящих.
ПРИМЕР
Налогоплательщик за отчетный год получил доход в размере 750 тыс. руб., НДФЛ с этой суммы составил 97,5 тыс. руб. В этом же году на дорогостоящее лечение он потратил 350 тыс. руб.
Поскольку НК РФ позволяет принять к вычету расходы на дорогостоящее лечение в полном объеме, то сумма налогового вычета составит 45,5 тыс. руб.:
350 тыс. руб. х 13% = 45,5 тыс. руб.
Эта сумма будет перечислена на счет налогоплательщика после его обращения в налоговый орган с заявлением о вычете.
Учитывая, что в отчетном году налогоплательщиком было уплачено в бюджет 97,5 тыс. руб. налога, то после возмещения вычета в полном размере получится, что за год он заплатил НДФЛ в сумме 52 тыс. руб.:
97,5 тыс. руб - 45,5 тыс. руб. = 52 тыс. руб.
