Как стало известно “Ъ”, Минфин подготовил и направил в Госдуму для обсуждения основные направления налоговой, бюджетной и таможенной политики на 2018–2020 годы. В налоговой части документа ведомство подтверждает желание разменять повышение НДС на снижение страховых взносов, анонсирует введение инвестиционной льготы по налогу на прибыль, обещает тотальную цифровизацию фискального администрирования и введение НДС для сельхозпроизводителей, злоупотребляющих льготной системой единого сельхозналога.
Документ под названием «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» Минфин составил впервые. Ранее три проекта представлялись по отдельности, но в марте этого года под нажимом Госдумы, которая захотела видеть полную картину минфиновских планов, в Бюджетный кодекс была внесена поправка о едином документе. Проект «Направлений» депутаты обсудят на слушаниях 18 июля. Ранее свои планы Минфин представлял в мае - в начале верстки бюджета. В этом году ситуация иная: бюджетные проектировки 2018–2020 годов уже утверждены правительством (см. “Ъ” от 29 июня), а обсуждение «Направлений» еще не началось.
Возможно, именно из-за такой неспешности «Направления» выглядят академичнее, чем раньше. В вводной части Минфин фиксирует свои достижения - бюджетную консолидацию последних двух лет и скорое введение новых бюджетных правил. Далее ведомство рассказывает о преодолении последствий «мощнейшего за полвека внешнего шока», дает картину глобальной экономики (расти она будет, но медленно), говорит о равновесной цене нефти (ждать более $40–45 за баррель не стоит) и предвещает ужесточение денежно-кредитной политики центробанков (для РФ это означает удорожание внешних заимствований).
В целом внешние условия названы «сравнительно неблагоприятными». Внутренние проблемы: сложная демография, нехватка инвестиций, плохая структура расходов, неэффективные госкомпании. Весь этот «букет» не позволит экономике РФ расти быстрее 1,5% ВВП в год.
К налоговым планам на будущее Минфин переходит в середине документа. Главный заявленный принцип - предсказуемость фискальной политики. Ее, по мысли ведомства, обеспечит бюджетное правило, отвязывающее уровень налоговой нагрузки ненефтегазовой экономики от цен на нефть. Заявлен также принцип фискальной нейтральности - неповышение налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков. Подтверждено, что все налоговые изменения будут сделаны в 2018 году «с тем, чтобы 1 января 2019 года зафиксировать новые стабильные правила на долгосрочный период».
Потенциально самая громкая новация - налоговый маневр с повышением НДС в обмен на сокращение страховых взносов «Направления» описывают крайне скупо. В тексте осторожно говорится о «целесообразности рассмотрения возможности создания дополнительного экономического стимула для обеления - путем изменения структуры налоговой нагрузки со снижением ставок прямых налогов на труд и повышением ставок косвенных налогов». Еще недавно Минфин был куда конкретнее - на мартовской Неделе российского бизнеса РСПП глава ведомства Антон Силуанов называл параметры маневра: снижение ставки взносов с 30% до 22% и повышение НДС с 18% до 22%. Причина перемен - данное Владимиром Путиным указание не выносить на публику несогласованные реформы (идею размена налогов не принимает соцблок правительства, поскольку потери Пенсионного фонда от снижения взносов могут составить до 2 трлн руб.).
Цифровизация администрирования в проекте описана куда подробнее - обещано, что она даст рост собираемости и одновременно снижение административной нагрузки для добросовестного бизнеса. Среди решений: полный охват с 1 июля 2018 года розницы онлайн-кассами (часть бизнеса от этого пока освобождена), интеграция баз и систем управления рисками налоговых и таможенных органов. С 1 февраля 2018 года обещан запуск пилотного проекта по внедрению на территории ЕАЭС механизма прослеживаемости со «сквозной» (от границы до розничного звена) идентификацией ввозимых товаров. Обещана также интеграция информационных массивов ФНС и внебюджетных фондов и создание федерального регистра сведений о населении. «Слежка» за товарами (ЕГАИС, маркировка) распространится на другие товары, а пользователей офшоров выявит автообмен налоговой информацией.
Обещает Минфин и частичное возвращение давно требуемой бизнесом инвестльготы - введение инвестиционного налогового вычета, то есть права уменьшать налог на прибыль на расходы, связанные с покупкой или модернизацией основных средств. Такой вычет будет предоставляться по решению региона в размере 50% от стоимости объекта (5% - федеральный бюджет, 45% - региональный).
Отдельным группам налогоплательщиков «Направления» обещают ужесточение режима. Речь идет о «пресечении злоупотреблений» со стороны плательщиков единого сельхозналога (компаниям с выручкой от 150 млн руб. придется платить НДС); обладателей патентов, сдающих недвижимость (число подпадающих под льготу объектов ограничат); лиц, пользующихся освобождением от НДС при продаже металлолома.
Руководитель практики налоговых споров АКГ «МЭФ-Аудит» Александр Овеснов обращает внимание на идею обязать уплачивать НДС крупных плательщиков ЕСХН. Он отмечает, что в случае признания компаний с выручкой более 150 млн руб. плательщиками НДС их налоговые обязательства увеличатся почти на 10% от всей выручки. «Учитывая, что прибыльность таких налогоплательщиков обычно невелика, меры могут негативно отразиться на финансовом состоянии сельхозпроизводителей и повлиять на конечную цену сельхозпродукции»,- говорит эксперт. Глава аналитической службы компании «Пепеляев групп» Вадим Зарипов отмечает, что в целом проект «Направлений» предлагает не повышение налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков, а интенсификацию мер по обелению экономики: «Это означает, что борьба с налоговыми схемами продолжится новыми мерами, и принятый на днях Госдумой закон о налоговых злоупотреблениях вполне находится в этом русле».
Вадим Вислогузов
Совещание.
Вступительное слово Дмитрия Медведева:
Продолжаем наши подготовительные совещания в рамках бюджетных процедур.
На отдельных отраслевых совещаниях мы пришли к определённым решениям по расходам на развитие промышленности, транспорта, сельского хозяйства, оборонки, по финансированию социальной сферы, по мерам поддержки региональных бюджетов. Вчера мы с частью присутствующих здесь коллег . Сегодня рассмотрим предложения Минфина по основным направлениям бюджетной политики и более детальные бюджетные проектировки, которые подготовлены по итогам этих отраслевых совещаний. Ещё раз в укрупнённом виде пройдёмся по развилкам. В середине сентября, после рассмотрения Правительственной комиссией по бюджетным проектировкам, мы обсудим бюджет на заседании Правительства, как это полагается. И в целом до 1 октября планируется внесение в Государственную Думу всего бюджетного пакета. Прошу всех это учитывать, имея в виду, что времени остаётся немного.
Участники совещания
-
Список участников совещания об основных направлениях бюджетной политики и об основных параметрах федерального бюджета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, 31 августа 2017 года
На какие моменты хотел бы обратить внимание?
Первое. Мы договорились, что исходим из базового варианта прогноза. Факторов неопределённости действительно хватает. Надо спокойно, без завышенных ожиданий их учитывать. И внутренние проблемы, конечно, существуют, и внешние вызовы, которых не стало меньше. В этих условиях сдержанная, аккуратная бюджетная политика – это, наверное, оптимальный вариант для того, чтобы сохранить уровень государственного долга на приемлемом уровне, обеспечить устойчивость и сбалансированность всей финансовой системы. В последние годы, несмотря на множество негативных факторов, надо признаться, мы к бюджетной стабильности привыкли и воспринимаем её как само собой разумеющееся. Но это совсем не так. Прежде всего это результат нашей с вами совместной работы и жёсткой бюджетной политики, которую Правительство проводило все эти годы, хотя это было непросто.
Контекст
Целевые ориентиры остаются прежними: четырёхпроцентный уровень инфляции, постепенное снижение бюджетного дефицита. Новый бюджет также это будет учитывать.
Второе. Бюджет должен быть сбалансирован. Это позволяет уверенно финансировать социальные обязательства. Зарплаты, стипендии, пенсии и пособия должны быть гарантированы бюджетными ресурсами, что бы ни происходило с ценами на нефть. Хотя там есть разные предположения.
Сейчас мы с этой задачей в целом
справляемся, в том числе благодаря резервам, которые мы создавали. В новом
бюджете также должны быть предусмотрены необходимые средства. Для этого мы
приняли два важных решения. Одно из них касается нового бюджетного правила. Так
называемая цена отсечения на нефть марки «Юралс» фиксируется и ежегодно,
начиная со следующего, 2018 года, будет индексироваться на 2%.
Во-вторых, мы объединяем ресурсы наших суверенных фондов. Фонд остаётся один – Фонд национального благосостояния. Теперь в него будут направляться все дополнительные нефтяные «сверхдоходы». При этом целевое использование, назначение средств Фонда национального благосостояния не меняется.
И наконец, третье. Вчера на совещании мы отмечали определённые позитивные сдвиги, которые наметились в экономике. По этому поводу есть разные оценки. По данным Минэкономразвития, во II квартале рост ВВП ускорился до весьма уже неплохих цифр. Но пока эти тенденции не являются устойчивыми, чтобы можно было говорить о качественном изменении экономической ситуации. Это нужно иметь в виду. Мы обсудили тем не менее, что нужно сделать, чтобы закрепить такого рода позитивные сдвиги, и в смысле налогового, и в смысле таможенно-тарифного регулирования. Бюджетная политика также должна стимулировать изменения и развитие реального сектора, то есть промышленности и сельского хозяйства, создавая условия для долгосрочного экономического роста.
У нас используется проектный подход. Я вчера тоже проводил совещание по этому поводу. Ещё раз хочу отметить, что новые проекты, приоритеты новые мы создавали именно для того, чтобы сконцентрировать на них финансирование. Это нужно иметь в виду и отраслевым ведомствам, и нашим общеэкономическим ведомствам, и руководству Правительства, когда мы принимаем решения о том, что сохраняем для финансирования, а что не сохраняем. Очевидно, что приоритеты на то и приоритеты, что они должны финансироваться в преимущественном порядке.
Бюджетная политика России на 2018 год является приоритетной разработкой членами правительства в 2016 году. Тогда было решено перейти на трехлетний период планирования бюджета страны. Это позволило перестроить экономику страны, чтобы добиться макроэкономической стабильности.
Бюджетный показатель за 2016-2018 годы
Путин Владимир Владимирович.
2016 год ознаменовал собой избавление от последствий обвала цен на «черное золото», а также санкций. Именно поэтому комплекс действий, проводимый в 2016 году, был принят за идеальный план по расчету показателей.
Основные показатели, на которые делает акцент бюджетная политика 2016 года:
- приведение к стабильности цен на нефть;
- уровень предельного размера расходов.
Цикл, рассчитанный до 2020 года, планирует удерживать цены на нефть марки «Юралс» на планке в сорок долларов за баррель. Такое положение цен на рынке топлива будет сокращать дефицит бюджета на один процент каждый год.
В 2017 году курс рубля был сбалансирован тем, что денежные средства от продажи нефти, которая стоила дороже, чем сорок долларов за баррель, передавались в Резервный Фонд. Также был разработан определенный комплекс действий по управлению денежными средствами в стране.
Смотрите также:
Что ждет евро в 2018 году: прогнозы аналитиков и экономистов
Эксперты, протестировавшие его, пришли к выводу, что он может быть использован в 2018-19 годах. Если сконцентрировать расходы бюджета России всего лишь на несколько направлений, а также повысить качество и ответственно подходить к этой работе, то излишнее транжирство можно избежать.
Прогнозы на 2018
Доклад Президенту.
Основная задача, которую ставит перед собой бюджетная политика это понижение инфляционного уровня, уменьшение ставок по кредитам, а также усовершенствование различных производств в силу санкций и импортозамещения.
Согласно экспертным прогнозам рост мировой экономики возобновится, а санкции продолжат свое действие в полную силу. В связи с этим ожидается, что ВВП вырастет на полтора процента.
Бюджетная политики направит свои силы на улучшение социально-экономического развития, а в частности, на следующие направления:
- добиться цены в сорок долларов за баррель на нефть «Юралс»;
- удержать среднегодовую цену доллара 68 рублей за доллар;
- Рост ВВП 1,7 процента;
- уровень инфляции 4 процента.
Дефицит бюджета — основная проблема экономики страны, и, чтобы её разрешить, необходимо уменьшать количество денежных средств, получаемых из Резервного фонда собственно на борьбу с дефицитом бюджета.
Смотрите также:
Закон об амнистии капитала в 2018 году: свежие новости и поправки в закон
Также проблемой для экономики является то, что число пенсионеров растет. В стране плохие условия для работающего населения. Процент работающих падает с каждым днем из-за того, что нет возможности пройти переквалификацию или переподготовку. Мобильность кадров не повышается.
Комплекс действий бюджетной политики на 2018 год
Бюджетный «портфель».
С началом 2018 года государство обязует все государственные компании, в том числе и банки, выплачивать дивиденды в размере половины процентов от чистой прибыли. Эти поступления поспособствуют увеличению государственного бюджета и привлекут на фондовый рынок новых вкладчиков.
Налоги подвергнутся жесткому контролю и учету. Будут созданы базы налогоплательщиков с полной информацией о них.
Также любое розничное предприятие обязано будет иметь кассовый аппарат и производить все действия с деньгами через этот аппарат.
Чтобы простимулировать инвесторов к активным действиям, предложен следующий комплекс мер:
- ввести льготы по выплате налогов для предприятия, которые создают инфраструктуру на Дальнем Востоке;
- снизить налоговый вычет для новых предприятий.
Бюджетная политика РФ до 2020 года
Парламентская сессия.
Основной задачей ставится завершение преобразований в структуре экономики страны. Это позволит не зависеть от колебаний цен на топливо и привлечь инвесторов как внутри страны, так и с внешней стороны.
Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 - 2020 годы.
Впервые в одном документе объединены три крупные темы. Сделано это главным образом с целью внутренней согласованности бюджето-расходных потребностей и налогово-доходных возможностей.
Поскольку это большой документ если не обо всем, то о многом, налогам в нем отводится меньше места, чем раньше в самостоятельных Основных направлениях налоговой политики. К тому же с 19 года ожидается пресловутая донастройка налоговой системы, поэтому, видимо, речь идет об обозримых планах на 18 год.
Что бы я отметил?
«Не повышение налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков, а интенсификация мер по обелению экономики» - это значит, что борьба со схемами продолжится, но уже новыми мерами ( вполне находится в этом русле) - стр. 3 и 37, на странице 11 - подробнее. В числе других мер для этого - цифровизация и интеграция источников информации и потоков данных, системы прослеживаемости товаров, единое информационное пространство налогового администрирования, "расширение амуниции", в общем, Большой Брат - 2 - стр. 39, а также снижение налогов на труд и повышение НДС - стр. 40.
Упоминается кодекс неналоговых платежей - стр. 38. Надеюсь, это не более, чем красивое название или устаревшая концепция - насколько мне известно, большой закон, дублирующий Налоговый кодекс, не готовится.
По КИКам - устранение неясностей и коллизий - стр 41.
В целях предотвращения суррогатов дизтоплива предлагается уточнить признаки средних дистиллятов - стр. 51
Предлагается расширить возможность рассрочек уплаты недоимок по итогам проверок - стр. 52. Единовременная уплата доначислений ударяет по финансовой стабильности налогоплательщиков.
Изменение налогообложения по лому черных и цветных металлов - стр. 42. Введенное для борьбы со злоупотреблениями освобождение от НДС не помогает. Предлагается на покупателей возложить обязанность налоговых агентов. Если не ошибаюсь, такой механизм для подобных операций используется с недавних пор в Евросоюзе.
Возможность уточнения статуса налогового платежа самим налоговым органом - стр. 43. Мелкая, но очень досадная для всех налогоплательщиков проблема ошибок в каких-то платежных реквизитах, которая приводит к формальной просрочке и пеням.
На стр. 46 утверждается, что инвестиционный налоговый вычет - это 50-процентное софинансирование государством инвестиций компаний. Но 20% уменьшения налога на сумму расходов - это обычные расходы предприятия, которые вкладом государства не являются, а в любом случае должны учитываться, чтобы брать налог с прибыли, а не с выручки, т.е. это суть механизма исчисления налога на прибыль. Госфинансирование на самом деле составит 30% размера вложений + единовременный учет расходов: не постепенно, через амортизацию основных средств, а сразу. Поэтому суммировать 30% надо со стоимостью во времени денег в размере понесенных расходов (условного говоря, стоимость кредита на сумму инвестиций). Но это все равно суперльгота, которой, несомненно, быть.
Больше всего меня заинтересовало на странице 41 предложение признать плательщиков на ЕСХН плательщиками НДС. Эту проблему уже несколько лет ставит бизнес, было даже президентское поручение по итогам питерского экономического форума, но Минфин и ФНС высказывались против - мол, усложнится администрирование, потери бюджета и т.п.
Но если Минфин это заложил в проект, хоть и с порогом выручки, это уже прорыв. Вопросы, которые там указаны - технические. Порог постепенно можно снижать.
Сегодня наблюдается сильный прессинг ФНС на отрасль (это отдельная печальная история). Конечно, есть прокладки между сельхозпроизводителями, которые на ЕСХН, т.е. без НДС, и сельхозпереработчкиками - плательщиками НДС, а также зернотрейдерами, которые хотели бы возмещать НДС при экспорте. Но разрыв возник из-за самого государства, которое исключило плательщиков ЕСХН из числа плательщиков НДС (подробнее об этом - и еще подробнее - ). Тем, кто производит не для продажи потребителям или иным неплательщикам НДС, нужно участвовать в цепочке НДС. Думаю, это действительно серьезная новость для рынка.
Видимо, предполагается обязательность НДС для крупных плательщиков ЕСХН (с выручкой более 150 млн руб.) и невозможность для небольших. На мой взгляд, лучше сделать возможность становиться плательщиком НДС добровольной. В условиях жесткого контроля это естественным образом привело бы к переходу на НДС тех, кому это действительно нужно без дискриминации по размеру. Для эффективного администрирования у налоговой службы сегодня возможностей предостаточно.
Не раз говорится в документе о необходимости понятной для налогоплательщиков и стабильной налоговой системы, но ничего о том, что для этого планируется сделать.
Кстати, о скоринге поставщиков, о котором сообщила недавно одна газета. Видимо, речь идет о создании государственной системы "Климат-контроль" с целью оценки рисков работы с контрагентами. Она предусмотрена общедоступным, но малоизвестным документом, который называется "Паспорт Приоритетного проекта «Развитие автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС «Налог-3») в части создания интегрированного аналитического хранилища данных и модернизации информационно-аналитической подсистемы для целей контрольной работы» («Информационно-аналитическая подсистема для целей контрольной работы ФНС России»)". Рекомендую ознакомиться, как и с проектом "Основных направлений".
Налоговая политика на 2016-2018 годы характеризуется своей направленностью на противодействие кризисным явлениям в экономике России. Для достижения этой цели в ней появилось несколько новых пунктов:
- 1. Властям субъектов РФ предлагается предоставить право на установление пониженных ставок налогообложения. Подобные шаги должны способствовать развитию производства не только в особых экономических зонах, но и по всей территории РФ. Помимо этого, для территориальных органов управления будет введено ограничение на уровень взимаемого процента по местным налогам, а также по части налога на прибыль, направляемой в их бюджет для вновь создаваемых промышленных компаний. Для производственных машин, относящихся к группам амортизации с 1 по 7, предполагается разрешить применять режим ускоренного начисления с коэффициентом 2, если они приобретены по специальному инвестиционному договору.
- 2. По мнению чиновников, не лишним в налоговой политике России будет изменение максимальной стоимости приобретаемого имущества для единовременного включения в затраты до 80-100 тыс. руб. Таким образом предполагается дополнительно поддержать развитие бизнеса.
- 3. Изучаются способы совершенствования специальных налоговых режимов.
- 4. Для граждан, обеспечивающих себе источник дохода самостоятельно, налоговая политика предполагает смягчить регистрационную процедуру и порядок начисления и уплаты взносов.
- 5. Сумма оборота, при котором налог на прибыль можно платить каждый квартал, также станет больше.
- 6. Увеличивается срок действия возможности применения беспроцентных займов между дочерними компаниями. При этом в законодательство о налогах и сборах добавляют определение капитализационного займа, осуществляемого между головной российской компанией, являющейся заимодавцем, и зависимой компанией. Подобные операции будут рассматриваться как инвестиционные, выплата процентов будет приравнена к перечислению дивидендов.
- 7. В целях облегчения процедуры учета НДС с предоплаты также произойдет некоторое смягчение налоговой политики в части порядка принятия к учету налога по авансам. Прежде всего данное решение нацелено на продавцов, не желающих доначислять налог с авансов. Это поможет существенно снизить потери и увеличить наполняемость бюджета.
- 8. По мнению законодателей, не мешало бы сделать процедуру получения льготы по акцизу при экспорте продукции более простой и быстрой, сократив требования по отношению к сбору доказательной базы.
- 9. В то же время требуется ужесточить контроль за ценообразованием в сделках между взаимозависимыми лицами, при этом не планируется увеличивать бремя сбора доказательств для плательщиков.
- 10. Также в целях стимулирования экспортной торговли чиновники хотели бы сделать более удобным механизм принятия к возмещению НДС по подобным операциям.
Как видно из приведенного списка, значительная часть программы налоговой политики на 2016-2018 годы ориентирована на оптимизацию механизмов начисления и уплаты НДС. Будет усовершенствован порядок учета и оформления налога по авансам, операциям с имущественными правами. Одновременно с этим ужесточится контроль за предумышленным занижением базы по НДС и его возмещением.
Резкого всплеска уровня налоговой нагрузки по акцизам также не планируется, в то же время будет введена авансовая уплата акциза для изготовителей алкогольной продукции посредством покупки специализированных акцизных марок.
В сфере добычи природных ресурсов также не предвидится ухудшения положения компаний. Некоторым изменениям подвергнется порядок определения налоговой базы по добыче драгоценных камней, черных, цветных и радиоактивных металлов. Возможно, в ближайшее время руководству местных правящих органов будет перепоручено определять объем налоговой базы и порядок расчета НДПИ.
Сложно представить эффективную налоговую политику, сформированную без определения механизмов контроля точности и своевременности уплаты фискальных сборов. В связи с этим в состав надзорных органов может быть добавлена служба предварительного контроля. В нее компания сможет обратиться для получения консультации еще на стадии подготовки хозяйственной операции и четкого представления ее результатов в сфере налогообложения. Будет сокращен перечень сведений, составляющих налоговую тайну, что благотворно скажется на осведомленности налогоплательщиков в отношении своих партнеров.
Борьба с оффшорными схемами также не ускользнула от кураторов налоговой политики: представители финансового ведомства всерьез озабочены сокрытием части прибыли для уклонения от уплаты налогов подобными путями. В связи с этим в обновленной налоговой политике значительно усовершенствованы процедуры налогового контроля над данным направлением.
Стремясь не ухудшить положение плательщиков страховых взносов, налоговая политика 2016-2018 годов коснулась и данной темы. В связи с этим до начала 2019 года страховые тарифы не будут повышены.
