Безналичные расчеты текущим счетам физических лиц. Безналичный расчет для физических лиц

Формы оплаты для физических лиц:

Наличный расчет для физических лиц

Вы оплачиваете заказ наличными в одном из наших салонов магазинов. Вместе с заказом Вы получаете товарный чек и накладную, содержащую все товарные позиции Вашего заказа.

Банковской картой для физических лиц

Оплата заказа производится с помощью терминала для оплаты банковскими картами в одном из наших салонов магазинов. Вместе с заказом Вы получаете товарный чек и накладную, содержащую все товарные позиции Вашего заказа.

Безналичный расчет для физических лиц

При безналичной форме оплаты заказа Вам будет выставлен и при необходимости выслан на указанный E-mail счет. Счет вы можете распечатать и предъявить в ближайшем отделении Сбербанка РФ или любого другого банка, работающего с физическими лицами. Все платежные документы необходимо сохранять до момента получения товара. Вместе с заказом вы получаете накладную, содержащую все товарные позиции Вашего заказа.

Формы оплаты для юридических лиц:

Безналичный расчет для юридических лиц

Оплата заказов клиентами — юридическими лицами возможна только по безналичному расчету. Для получения счета вам необходимо прислать или передать банковские реквизиты вашей организации. После оформления заказа менеджером будет сформирован счет на оплату, который Вы можете распечатать и оплатить.

Все необходимые для бухгалтерии документы (оригинал счета на оплату, счет-фактура, накладная) выдаются вместе с заказом при получении. При получении товаров юридическими лицами необходима доверенность и паспорт или печать если получает руководитель организации.

Внимание!

Что собой представляют безналичная форма расчета

При регистрации необходимо указывать реквизиты строго в соответствии с учредительными документами организации, которая является плательщиком и получателем заказа. Также Вы можете отправить карточку предприятия на адрес e-mail: [email protected]

В связи с требованиями законодательства оплата не может быть принята, если:
. Заказ оформлен под регистрацией физического лица, а оплачивает юридическое лицо.
. Заказ оформлен под регистрацией юридического лица "А", а оплату производит юридическое лицо "В".
. Заказ оформлен под регистрацией юридического лица, а оплату производит физическое лицо.
В указанных случаях заказ не будет принят в обработку. Денежные средства будут возвращены плательщику.

Счета на оплату от ООО физическому лицу выставлять не обязательно, и особенно если речь идет об оплате услуг или товара наличными. В случае если оплата производится по безналичному расчету, бухгалтер может выставить такой счет, даже если частник не является индивидуальным предпринимателем. Процедура эта стандартная, хотя и имеет некоторые особенности.

Когда возникает необходимость выставить счет на оплату услуг

Несмотря на то, что счет для любой организации — это особенно важный документ, подтверждающий оплату за товар или услугу, законодательство России не запрещает проводить сделки без выписки счета. Чаще всего юридическое лицо проводит оплату на основании договоренности, любым удобным способом, но есть случаи, когда без выписки счета обойтись не получится. Счет надо обязательно выставлять в случае, если в договоре не оговорена конкретная стоимость товара или услуги, а ярким примером того является предоставление услуг связи. Выставлять счет в обязательном порядке следует:

• юридическому лицу, включая ООО, получившему аванс от заказчика;
• если компания работает по агентскому договору, реализует товар/услугу, заключая договор от своего имени;
• ООО и предприятия других форм собственности в случае, если они освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Что касается выставления счета физическому лицу, то таковым при оплате наличными или с кредитной карты считается обычный чек, выданный кассиром в супермаркете, к примеру. Если вы работаете за наличные, то кассовый чек или любой другой документ, подтверждающий оплату, освобождает вас от необходимости выписки счета-фактуры. Иная ситуация с безналичным расчетом.

Как выписать счет-фактуру частному лицу

Если вы предоставляете физлицу услугу с оплатой на счет, предварительно придется заключить договор с частным лицом.

Безналичные расчеты физических лиц

Выплачивая средства на счет общества с ограниченной ответственностью, покупатель услуги или товара должен будет в квитанции на оплату указать номер этого договора. Бухгалтеру предприятия, между тем, придется выписать в единственном экземпляре счет-фактуру, в котором следует указать следующие данные:

1. порядковый номер документа и дату его выписки;
2. Ф.И.О. клиента, его ИНН и адрес;
3. название ООО, его налоговый номер и юридический адрес;
4. названия товаров или наименование оказанных услуг с указанием единиц измерения (шт., часы и другие);
5. объем поставленных услуг, выполненной работы или поставленного товара, учитывая принятые единицы измерения;
6. если вы оказываете услугу по государственным расценкам, с учетом налога, придется указать цену единицы товара или тариф на оказываемую услугу без налога;
7. общую стоимость товара/услуги без налога;
8. указывается также налоговая ставка и общая сумма налога;
9. общую стоимость с учетом налога;
10. в завершении указывается страна происхождения товара.

Так как физическое лицо не может быть плательщиком НДС, заполнять счет-фактуру в двух экземплярах не требуется.

В случае если при заполнении счета-фактуры у вас возникнут сложности, связанные с отсутствием подробной информации о покупателе или пользователе услуги, в некоторых колонках можно поставить прочерки. После заполнения документа вы должны, по итогам налогового периода, зарегистрировать счет должным образом (в журнале учета предприятия), также не забудьте сделать соответствующую запись в книге продаж.

Как правильно выставить счет

​Учитывая тот факт, что счет в некоторых случаях компенсирует другие документы, заполнить его нужно правильно, для чего идеально подойдет любое офисное приложение. По центру первой строки заглавными буквами пишется слово «СЧЕТ», ниже указывается номер договора и дата его заключения, ФИО, название компании и банковские реквизиты сторон. Далее заполняется таблица с данными о наименовании товара/услуги, единицы измерения, общего количество товара или объема работ, причем каждый товар или услуга описываются в отдельной строке. В конце таблицы указывается общая сумма и сумма НДС, а если предприятие не является плательщиком НДС, этот факт тоже фиксируется.

Безналичная оплата – это один из наиболее удобных вариантов ведения расчетов; это высокая их скорость и практически полное отсутствие нормативных ограничений в осуществлении платежей.

Поэтому многие компании выбирают именно безналичные расчеты для своих целей, сводя к минимуму наличное обращение.

Тем более расчеты через кредитные организации более дешевый вариант в сравнении с расчетами посредством банкнот и монет.

Что собой представляет безналичная форма расчетов?

Прежде всего, такой формат платежей доступен всем – юридическим лицам, предпринимателям и обычным гражданам. Осуществляются безналичные платежи только через банковские и иные кредитные структуры, которые имеют на реализацию банковских операций.

В общем виде безналичные платежи – это расчеты, которые реализуются путем движения денежных средств по счетам, принадлежащим участникам таких расчетов.

Фактически списание и зачисление средств происходит в электронном виде. По итогам рабочего дня владельцу счета предоставляется выписка по нему, в которой отражается остаток на начало и конец дня, а также все приходно-расходные операции. Это позволяет контролировать денежные потоки.

Регулируются безналичные расчеты в РФ двумя основными нормативными актами:

• Гражданским Кодексом РФ – в его главе 46 «Расчеты» изложены базовые положения обо всех разрешенных формах безналичного обращения;
• Положение о правилах осуществления перевода денежных средств №383-П, которое утверждено 19.06.12г. Банком России. В этом документе дается более подробное описание безналичных форм расчетов, а также требования к платежным документам. Это Положение не противоречит нормам гражданского законодательства.

Кроме того, есть еще один нормативный акт, который утвержден Банком России, – Положение об эмиссии платежных карт от 24.12.04г. №266-П. В данном документе раскрывается порядок осуществления эквайринга – расчетов с помощью платежных карт за товары и услуги. Эквайринг – своеобразная форма безналичных расчетов, которая доступна, прежде всего, обычным гражданам.

На основании этих трех документов происходит организация и контроль безналичного обращения, которое все быстрее вытесняет наличный оборот. И для этого есть свои причины:

• расчеты через банковские счета редко зависят от времени проведения операции (т.е. от времени суток) и от географии;
• безналичные расчеты обходятся в обслуживании гораздо дешевле, чем наличные платежи;
• кроме того, для организаций более предпочтительны расчеты именно через , поскольку к таким платежам предъявляется намного меньше требований по оформлению, организации и учету, чем к наличному обращению. Поэтому многие начинающие компании, чтобы сэкономить и уберечься от штрафов за ошибки в соблюдении и в применении или в не применении , переходят на безналичные платежи. К этому стремятся и крупные компании со стажем.

Что касается обычных граждан, то для них расчеты по безналу – это удобно, поскольку достаточно иметь платежную карту для осуществления платежа, и выгодно, потому что при расчетах картой комиссии за расчетное обслуживание часто не взимаются.

Но и государство получает свою выгоду от роста именно безналичных расчетов, в частности, происходит контроль оборота денежной массы, а уменьшение количества наличных денег в обращении снижает уровень инфляции.

Виды. Их преимущества и недостатки

В правовой природе существует несколько форм , в которых осуществляются безналичные расчеты.

Формы и инструменты

В соответствии с Положением Банка РФ №383-П к этим формам относятся:

• Расчеты с помощью платежного поручения. В этом случае оформляется документ, в котором содержится поручение банку за счет средств плательщика произвести перевод указанной в платежном документе суммы. Перевод осуществляется в сроки и тому лицу, которые указаны в поручении. Такой вариант перевода считается одним из самых простых и традиционных. Действует в течение 10-ти дней, в которые не входит день составления документа. Доступен данный формат расчетов даже обычному гражданину, у которого нет расчетного счета. Неудобство расчетов посредством платежных поручений состоит в том, что если в документе при оформлении допущена ошибка, то она может стать причиной существенной задержки платежа или его отправки не тому получателю средств;
• Расчеты посредством аккредитива. Фактически это – специальный счет, который используется только для расчетов по операциям, требующим посредничества банка. Иными словами, аккредитивом называется распоряжение плательщика банку о переводе средств их получателю только при соблюдении последним особых условий, например, поставки товаров, предоставления документов и иных условий. Действие аккредитива простым языком можно описать так: покупатель открывает в своем банке аккредитив и переводит туда стоимость производимой им покупки, но получить эти средства поставщик сможет при условии поставки товара и передачи сопроводительных документов банку, где открыт аккредитив. И тогда банк осуществляет перевод средств. Удобство такой формы расчетов – в защищенности сделки. Но недостаток аккредитива в его дороговизне, в его обособленности от договора банковского счета (аккредитив открывается отдельно), в участии в переводе средств нескольких сторон: покупателя и поставщика, банка-эмитента (он открывает аккредитив) и банк-исполнителя (он осуществляет исполнение аккредитива). Кстати, часто один банк может быть и исполнителем, и эмитентом;
• Расчеты посредством инкассовых поручений или инкассо. Их специфика в том, что такие расчеты возможны только при наличии у взыскателя (получателя) средств прав на предъявление требований ко счету должника (плательщика). Эти права могут быть предусмотрены законом либо договором, который заключен между держателем счета (должником) и банком. Инкассо по своей сути носит взыскательный характер. Т.е. получатель средств, чтобы взыскать необходимую сумму, должен предъявить банку-держателю счета плательщика необходимые сведения о должнике и его обязательстве. Также инкассовое поручение по своей сути не носит уведомительный характер. О списании средств должник часто узнает только после снятия у него денег. И это способно затруднить проведение должником иных банковских операций из-за нехватки средств на счете;
• Расчеты через чековые книжки. Этот вариант условно можно назвать налично-безналичным, поскольку подразумевает списание средств со счета чекодателя на счет чекодержателя или выдачу ему наличных денег. Причем, расчет по чекам производится только при условии, что у чекодателя есть на счету достаточная сумма денег и после подтверждения личности предъявителя чека и подлинности самого чека;
• Расчеты в форме прямого дебетования. В этом случае перевод денег производится по требованию их получателя. Для выполнения данного перевода у оператора, который будет выполнять расчетную операцию, должен быть договор с плательщиком и его акцепт (согласие) на реализацию такой операции. Подобные расчеты осуществляются в рамках национальной платежной системы России и при наличии платежной карты. Акцепт держателя карты на списание с нее средств должен быть закреплен в договоре или ином документе, который дополняет договор;
• Расчеты в виде перевода электронных денег. В рамках этого вида безналичных расчетов физическое лицо (гражданин) предоставляет оператору для ведения операций денежные средства, как с его личного банковского счета или без такового, так и со счетов организаций и предпринимателей, которые предоставляют средства в пользу данного гражданина. Но это возможно только, если в договоре между физическим лицом и оператором предусмотрено подобное право. Что касается предпринимателей и организаций, то они могут использовать только средства своих банковских счетов.
  Последние два вида безналичных расчетов регулируются законом «О национальной платежной системе» от 27.06.11г. №161-ФЗ.

О преимуществах безналичных расчетов рассказано в следующем видеосюжете:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Принципы построения безналичных расчетов

Система безналичных расчетов базируется на следующих принципах:

Основываясь на этих принципах, осуществляется не только построение безналичной системы расчетов, но и их выполнение.

Порядок проведения

Любые безналичные расчеты реализуются только при наличии счета, открытого по договору банковского счета. Однако действующее законодательство РФ предусматривает возможность ведения безналичных операций и без открытия плательщиком расчетного счета. Но это возможно только при совершении платежей обычными гражданами, чьи переводы средств не связаны с предпринимательской деятельностью.

Для ведения безналичных расчетов счет может быть открыт, как в банке, так и в иной кредитной организации, имеющей на совершение таких операций лицензию Банка России.

Чтобы осуществить безналичные переводы плательщики могут открыть :

Все эти счета могут быть открыты в рублях и в валюте иностранных государств.

Правила учета

Для учета безналичных операций организации используют счет 51 «Расчетные счета», где аналитика строится по каждому открытому организацией расчетному счету. Все операции отражаются на основании , например, на основе платежных поручений, инкассовых поручений, и т.д. А для отражений операций по специальным счетам организациями применяется счет 55 «Специальные банковские счета» с аналитикой по аккредитивам, депозитам, чековым книжкам, и иным аналогичным формам безналичных расчетов.

Предприниматели не используют , но они заносят доходно-расходные операции по банковскому счету в свои Книги учета доходов и расходов. И на основе данных регистров осуществляют расчет . В качестве подтверждения безналичных операций они также используют платежные поручения или по инкассо, мемориальные ордера, и т.д.

Что касается обычных граждан, то они могут получать для контроля своих средств выписки со своего счета.

Ответственность за нарушение расчетных отношений

Наказание за подобные нарушения предусмотрены в главе 15 КоАП РФ. Причем, наказываются, как держатели счетов, так и кредитные организации.

Например:

• с платежных агентов при нарушении работы со специальным счетом могут взыскать от 40 – до 50 тыс.рублей;
• если банк нарушил срок перечисления средств в бюджет со счета налогоплательщика, то с должностного лица банка взыщут до 5 тысяч рублей.

Об истории возникновения и основных принципах данных видов расчетов рассказано в следующей видео лекции:

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации утверждено указанием ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П. не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц. Порядок осуществления безналичных расчетов с физическими лицами устанавливается ч.2 ГК РФ, Федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности» и Положением о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утвержденном ЦБ РФ 01.04.2003 № 222-П.

Безналичные расчеты осуществляются физическими лицами через кредитные организации и их филиалы, имеющие лицензию ЦБ РФ, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и (или) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

При осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами могут применяться установленные законодательством формы безналичных расчетов (расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо) с учетом особенностей, предусмотренных указанным выше Положением.

Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Без открытия банковского счета совершаются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических и физических лиц 11 Шуплецова, Ю. И. Финансовое право: конспект лекций. -- 3-е изд. доп. и перераб. - М.: Юрайт-Издат, 2009. -С.160.

Формы безналичных расчетов

Формы безналичных расчетов и условия их применения рассмотрены в главе 1 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П. Правовая основа для безналичных расчетов определена в гл. 46 ГК РФ - Расчеты.

В соответствии со ст. 862 ГК РФ «Формы безналичных расчетов» безналичные расчеты между хозяйствующими субъектами могут производиться в следующих формах: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо; в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Рассмотрим более подробно некоторые из этих форм.

Расчеты платежными поручениями (рис.1).

Данная форма безналичных расчетов позволяет организации - владельцу расчетного счета перевести денежные средства на счет организации - получателя средств, например на банковский счет поставщика товаров или услуг. Условия исполнения банком платежных поручений, ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение определены в ст.863 ГК РФ-ст.866 ГК РФ.

Рис. 1.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться:

Перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

Перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

Перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

Перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Срок действия платежного поручения составляет 10 дней, не считая дня его выписки.

Расчеты платежными поручениями наиболее простая форма расчетов. В настоящее время около 90% расчетных операций в РФ совершаются с использованием платежных поручений.

Расчеты по аккредитивам. Правовое регулирование расчетом аккредитивами осуществляется § 3 гл. 46 ГК РФ и гл. 4 - 6 части I Положения о безналичных расчетах в РФ

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк - эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Данная форма расчетов представляет собой способ безналичных расчетов между контрагентами, при котором при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении им документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющему) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Аккредитив является одной из наиболее сложных и в то же время надежных форм платежа, которая из-за различных неувязок в законодательстве мало применяется в России. Между тем в международном торговом обороте он является одной из наиболее востребованных форм безналичных расчетов, позволяющих контрагентам чувствовать себя защищенными от ненадлежащих действий другой стороны. При оптимально сформулированных условиях и требованиях к документам, против которых он оплачивается, аккредитив предоставляет покупателю максимальную гарантию получения оговоренного в нем товара (работ, услуг). Ответственность за правильность выдачи средств несет исполняющий банк, который обязан проверить наличие и соответствие аккредитиву документов, указанных в качестве оснований для выплаты денежных средств. Для усиления контроля за правильностью выплаты средств в основном договоре и в заявлении на аккредитив может предусматриваться условие об акцепте аккредитива, даваемого представителем покупателя исполняющему банку. Представитель покупателя, находящийся в месте отправки груза, лично проверяет факт и правильность отгрузки и акцептует платеж по аккредитиву 11 Товарный оборот. Право. Практика. Тенденции регулирования. Метелева Ю. А. Юриспруденция. 2008. -С.88.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк - эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк - эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Отзывным (п. 1 ст. 868 ГК РФ) является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывным (п. 1 ст. 869 ГК РФ) признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

Обязанности и ответственность банка при работе с отзывными, безотзывными аккредитивами определены в ст.867 ГК РФ - ст.873 ГК РФ.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре. На рисунке 2 представлена схема аккредитивной формы расчетов.

Рис. 2.

Требования к бланку аккредитива установлены п. 5.2 Положения о безналичных расчетах в РФ только для аккредитива на бумажном носителе. Письмо ЦБ РФ от 18.08.2010 N 14-27/447 11 Письмо ЦБ РФ от 18.08.2010 N 14-27/447 "По вопросам расчетов по аккредитивам в рублях" отмечает, что при передаче аккредитива в электронном виде также должны соблюдаться требования Положения о безналичных расчетах в РФ к реквизитам аккредитива и обеспечиваться достоверность информации. Порядок передачи аккредитива в электронном виде определяется по соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком. Расчеты чеками (рис.3). Чек является ценной бумагой, содержащей безусловное распоряжение банку произвести платеж указанной в нем суммы контрагенту, в пользу которого выдан чек (чекодержатель, который предъявил чек к оплате). Чек может быть выпущен контрагентом (чекодателем), имеющим денежные средства в банке. Порядок оплаты, передачи прав по чеку, гарантии платежа, ответственность за неисполнение обязательств регламентируются ст.877 ГК РФ - ст.885 ГК РФ и гл. 7 Положения о безналичных расчетах в РФ.

Рис. 3.

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк - эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Данная форма безналичных расчетов позволяет организации получить денежные средства от плательщика через обслуживающий банк как по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), так и с помощью инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке) 11 Шваков Е.Е.Финансовое право. Учебно-методический комплекс - Горно-Алтайск: ГАГУ, 2008.-С.184-187. Правовая основа расчетов по инкассо регулируется ст.874 ГК РФ- ст.876 ГК РФ и гл. 8 Положения о безналичных расчетах в РФ.

Перечисленные формы безналичных расчетов используются на усмотрение клиентов банка в соответствии с условиями договора банковского обслуживания.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации

(с изменениями на 12 декабря 2011 года)

Утратило силу с 9 июля 2012 года на основании
Положения Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
(Вестник Банка России, N 9, 20.02.2008);
(Вестник Банка России, N 60, 21.10.2009) (вступило в силу с 7 декабря 2009 года);
(Вестник Банка России, N 72, 21.12.2011) (вступило в силу с 29 декабря 2011 года).
____________________________________________________________________

Общие положения

Настоящее Положение разработано в соответствии с частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 5, ст.410; 1996, N 34, ст.4025; 1997, N 43, ст.4903; 1999, N 51, ст.6228; 2002, N 48, ст.4737; 2003, N 2, ст.160, 167), Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157), Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 1998, N 31, ст.3829; 1999, N 28, ст.3459, 3469; 2001, N 26, ст.2586; N 33 (часть I), ст.3424; 2002, N 12, ст.1093), Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст.3872), иными законодательными актами Российской Федерации (далее - законодательство), и утверждено Советом директоров Банка России 28 марта 2003 года (протокол N 6), и регулирует осуществление безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета либо без открытия банковского счета, если иное не предусмотрено настоящим Положением.
указанием Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У .

В целях настоящего Положения под физическими лицами понимаются граждане, безналичные расчеты которых не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

Безналичные расчеты осуществляются физическими лицами через кредитные организации (филиалы) (далее - банки), имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и/или осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Глава 1. Условия осуществления безналичных расчетов физическими лицами

1.1. Осуществление безналичных расчетов физическими лицами по текущему счету.

1.1.1. Для целей настоящего Положения под текущим счетом физического лица понимается банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

1.1.2. При осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами могут применяться установленные законодательством формы безналичных расчетов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Положением.
указанием Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У .

1.1.3. Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.*1.1.3)

Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется.

В случае отсутствия денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания средств, а также права на получение кредита, включая овердрафт, предусмотренного договором между банком и физическим лицом, расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам или взыскателям в порядке, установленном Положением Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" , зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 23 декабря 2002 года N 4068; 21 марта 2003 года N 4300; 30 июня 2004 года N 5880; 25 мая 2007 года N 9547 ("Вестник Банка России" от 28 декабря 2002 года N 74, от 2 апреля 2003 года N 17, от 7 июля 2004 года N 39, от 6 июня 2007 года N 33) (далее - Положение Банка России N 2-П) (абзац в редакции, введенной в действие со 2 марта 2008 года указанием Банка России от 22 января 2008 года N 1965-У .

1.1.4. Подпункт утратил силу с 29 декабря 2011 года - ..

1.1.5. Подпункт утратил силу с 29 декабря 2011 года - указание Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У ..

1.1.6. В случае изменения данных, указанных физическим лицом в договоре банковского счета, оно уведомляет об этом банк способом и в сроки, установленные договором. При изменении фамилии, имени или отчества физическим лицом предъявляется в банк новый документ, удостоверяющий личность, на основании которого оформляется новая Карточка с образцами подписей и оттиска печати" формы N 0401026 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93 (далее - карточка ф.0401026) в установленном Банком России порядке. Копия документа, удостоверяющего личность, помещается в юридическое дело клиента.*1.1.6)
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2011 года указанием Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У .

1.1.7. Подпункт утратил силу с 29 декабря 2011 года - указание Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У ..

1.1.8. Расчетные документы, используемые при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами по своим текущим счетам, заполняются физическим лицом в соответствии с требованиями Банка России к заполнению расчетных документов, установленными Положением Банка России N 2-П с учетом особенностей, установленных настоящим Положением, на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации").

1.1.9. Расчетные документы заполняются физическими лицами с применением средств оргтехники, ЭВМ или от руки ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. При заполнении расчетных документов с применением средств оргтехники или от руки второй и последующие экземпляры расчетных документов могут изготавливаться с использованием копировальной бумаги черного, синего или фиолетового цвета. Допускается использование второго и последующих экземпляров расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, что копирование производится без искажения.

1.1.10. Расчетные документы, заполняемые физическими лицами, принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре расчетного документа подписи физического лица, заявленной в карточке формы 0401026.*1.1.10)

1.1.11. Физическое лицо может предоставить банку право на составление расчетного документа от его имени, если это предусмотрено договором банковского счета.

Заполнение банком от имени клиента расчетного документа осуществляется на основании заявления клиента, составленного по форме, установленной банком, содержащего все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением в отношении применяемых форм безналичных расчетов. Указанное заявление вместе с расчетным документом помещаются в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента. При этом заполняемый банком расчетный документ оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

1.1.12. Расчетные документы могут оформляться в виде документа на бумажном носителе или в электронном виде с использованием аналогов собственноручной подписи в порядке, установленном законодательством, нормативными актами Банка России и договором банковского счета между банком и физическим лицом.*1.1.12)

1.1.13. При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" , зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176; 23 октября 2007 года N 10390 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60) (далее - Положение Банка России N 302-П), Положением Банка России N 2-П и настоящим Положением. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат (подпункт в редакции, введенной в действие со 2 марта 2008 года указанием Банка России от 22 января 2008 года N 1965-У .

1.1.14. При перечислении денежных средств физическим лицом со своего текущего счета на банковский счет юридического лица либо на текущий счет физического лица, а также на иные счета (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт), включая счета самого плательщика, а также юридическим лицом со своего банковского счета на текущий счет физического лица (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт) в расчетном документе в поле "Плательщик", если физическое лицо является плательщиком, в поле "Получатель", если физическое лицо является получателем, указываются полностью фамилия, имя, отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая) (далее - Ф.И.О.) физического лица, со счета (на счет) которого перечисляются денежные средства. При перечислении денежных средств физическим лицом в расчетном документе также в поле "ИНН" плательщика указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии), а в случаях, предусмотренных от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст.3418; 2002, N 30, ст.3029; N 44, ст.4296; 2004, N 31, ст.3224; 2005, N 47, ст.4828; 2006, N 31, ст.3446, ст.3452; 2007, N 16, ст.1831; N 31, ст.3993, ст.4011; N 49, ст.6036; 2009, N 23, ст.2776; N 29, ст.3600) (далее - Федеральный закон), в поле "ИНН" плательщика указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо в поле "Плательщик" после Ф.И.О. физического лица - адрес места жительства (регистрации) или места пребывания. При указании адреса места жительства (регистрации) или места пребывания допускается использовать сокращения, позволяющие определенно установить данную информацию о плательщике (подпункт в редакции, введенной в действие со 2 марта 2008 года указанием Банка России от 22 января 2008 года N 1965-У указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У .

Информация о плательщике - физическом лице может доводиться банком - отправителем платежа до банка-получателя иным согласованным с ним способом, в том числе с использованием программно-технических средств (абзац дополнительно включен с 7 декабря 2009 года указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У).

Для выделения информации о физическом лице, указанной в поле "Плательщик", используется символ "//". Информация о физическом лице в этом поле указывается в следующей последовательности: Ф.И.О. физического лица, символ "//", адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, символ "//" (абзац дополнительно включен с 7 декабря 2009 года указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У).

1.1.15. Перечисление юридическим лицом денежных средств со своего банковского счета в пользу нескольких физических лиц, являющихся клиентами одного банка (сумм заработной платы, выплат социального характера и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации), осуществляется в соответствии с условиями договора, заключенного юридическим лицом с банком, обслуживающим физических лиц - получателей, либо договора банковского счета, заключенного юридическим лицом с обслуживающим его банком. При этом перечисление денежных средств осуществляется общей суммой платежным поручением юридического лица с использованием реестра. Реестр, составленный по форме, согласованной с банком, должен содержать реквизиты банка, Ф.И.О., реквизиты счетов физических лиц, суммы, подлежащие зачислению на счета физических лиц, подписан уполномоченными лицами юридического лица, имеющими право подписи расчетных документов, и заверен оттиском печати либо оформлен в электронном виде с использованием аналога собственноручной подписи.*1.1.15)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2011 года указанием Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У .

Платежное поручение на бланке формы 0401060 заполняется юридическим лицом в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России по заполнению расчетных документов, установленных Положением Банка России N 2-П

- в поле "Получатель" указываются наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета физических лиц;

- в поле "Сумма" указывается общая сумма, подлежащая перечислению на счета физических лиц;

- в поле "Назначение платежа" указывается цель платежа, а также делается ссылка на перечисление денежных средств по реестру, его номер, дату.

Передача реестра банку получателя осуществляется юридическим лицом самостоятельно либо обслуживающим его банком (при наличии данного условия в договоре банковского счета) в соответствии с договором между банком плательщика и банком получателя любыми способами, в том числе с использованием средств связи, позволяющих достоверно установить, что информация или документ исходит от стороны по договору. Передача реестра в банк получателя должна осуществляться в срок, обеспечивающий зачисление банком поступивших на его корреспондентский счет (субсчет) денежных средств по платежному поручению на счета физических лиц (текущие счета, счета по учету вкладов, счета для расчетов с использованием банковских карт) отдельными суммами не позже дня, следующего за днем поступления расчетного документа.

При неполучении реестра в установленный срок денежные средства отражаются по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения для принятия мер к зачислению средств по назначению. По истечении установленного Положением Банка России N 302-П срока для выяснения суммы невыясненного назначения подлежат возврату в банк плательщика (абзац в редакции, введенной в действие со 2 марта 2008 года указанием Банка России от 22 января 2008 года N 1965-У .

При наличии банковского счета юридического лица и счетов физических лиц, на которые подлежат перечислению денежные средства в одном банке, реестр может представляться в банк вместе с платежным поручением на перечисление денежных средств общей суммой.

1.2. Осуществление операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета.

1.2.1. Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности в пользу юридических и физических лиц.

1.2.2. Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета, включая порядок оплаты расчетных услуг, а также обязательства банка по переводу денежных средств устанавливаются банком в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.

Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета доводятся до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме, в том числе путем размещения информации в местах обслуживания клиентов, включая внутренние структурные подразделения банка, и считаются принятыми физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств.

1.2.3. Банки осуществляют операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа. Форма документа, предназначенного для представления (заполнения) физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковского счета, устанавливается банками либо соответствующими получателями средств, в адрес которых направляются платежи, и применяется при условии, что в документе или в договоре банка с получателем средств предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии), а в случаях, предусмотренных статьей 7.2 Федерального закона , уникальный присваиваемый номер операции (при его наличии), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, на основании которых банками заполняется платежное поручение на бланке ф.0401060 (абзац дополнен со 2 марта 2008 года указанием Банка России от 22 января 2008 года N 1965-У ; в редакции, введенной в действие с 7 декабря 2009 года указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У .*1.2.3)

При осуществлении перевода принятых от физических лиц денежных средств в адрес одного получателя платежное поручение может быть заполнено банком - отправителем платежа на общую сумму, с последующей передачей заполняемых физическими лицами документов в соответствии с условиями договора, предусматривающего обязательство банка - отправителя платежа направлять документы получателю платежа, а также ответственность банка-отправителя за неисполнение обязательства. Платежное поручение заполняется и оформляется банком - отправителем платежа в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением Банка России N 2-П . Информация о плательщиках - физических лицах, в том числе установленная статьей 7.2 Федерального закона , доводится банком - отправителем платежа до банка-получателя согласованным с ним способом, в том числе с использованием программно-технических средств. При отсутствии такой возможности доведения информации банком-отправителем заполняются платежные поручения по каждому платежу физического лица с учетом следующего: в поле "Плательщик" указываются наименование (полное или сокращенное) банка-отправителя, Ф.И.О. физического лица, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии), а в случаях, предусмотренных статьей 7.2 Федерального закона , в поле "Плательщик" - уникальный присваиваемый номер операции (при его наличии), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо адрес места жительства (регистрации) или места пребывания (абзац в редакции, введенной в действие с 7 декабря 2009 года указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У .

Перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета между подразделениями банка осуществляется в аналогичном порядке (абзац дополнительно включен со 2 марта 2008 года указанием Банка России от 22 января 2008 года N 1965-У ; в редакции, введенной в действие с 7 декабря 2009 года указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У .

Для выделения информации, указанной в поле "Плательщик", используется символ "//". Информация в поле "Плательщик" указывается в одной из следующих последовательностей (абзац дополнительно включен с 7 декабря 2009 года указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У):

- наименование банка-отправителя, символ "//", Ф.И.О. физического лица, символ "//", ИНН физического лица (при его наличии), символ "//" (абзац дополнительно включен с 7 декабря 2009 года указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У);

- наименование банка-отправителя, символ "//", Ф.И.О. физического лица, символ "//", уникальный присваиваемый номер операции (при его наличии), символ "//", ИНН физического лица (при его наличии), символ "//" (абзац дополнительно включен с 7 декабря 2009 года указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У);

- наименование банка-отправителя, символ "//", Ф.И.О. физического лица, символ "//", уникальный присваиваемый номер операции (при его наличии), символ "//", адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, символ "//" (абзац дополнительно включен с 7 декабря 2009 года указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У).

При указании адреса места жительства (регистрации) или места пребывания допускается использовать сокращения, позволяющие определенно установить данную информацию о плательщике (абзац дополнительно включен с 7 декабря 2009 года указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У).

1.3. Осуществление операций физическими лицами по счетам, открываемым на основании договора банковского вклада, производится в порядке, аналогичном установленному главой 2 настоящего Положения.

Глава 2. Расчеты платежными поручениями

2.1. Платежные поручения используются физическими лицами для перечисления денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации при расчетах, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.*2.1)

2.2. Платежные поручения на перечисление денежных средств с текущего счета физического лица, заполненные и оформленные физическим лицом, принимаются банком или составляются им по заявлению физического лица при наличии денежных средств на его текущем счете. Договором банковского счета может быть предусмотрена оплата платежных поручений, предъявляемых физическим лицом, при недостаточности денежных средств на его текущем счете за счет предоставляемого банком кредита (овердрафта).*2.2)

Частичная оплата платежных поручений не допускается.

2.3. При наличии в договоре банковского счета нормы, предоставляющей банку право на составление расчетного документа от его имени, физическое лицо может предоставить банку право на периодическое перечисление денежных средств с текущего счета. В этом случае физическое лицо представляет в банк заявление в двух экземплярах по форме, установленной банком, в котором поручает банку в течение определенного времени производить перечисление денежных средств на соответствующие банковские счета. Оба экземпляра заявления подписываются физическим лицом.*2.3)

2.4. В заявлении на периодическое перечисление денежных средств с текущего счета физического лица рекомендуется указывать:

- Ф.И.О. физического лица, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии), а в случаях, предусмотренных статьей 7.2 Федерального закона , идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо адрес места жительства (регистрации) или места пребывания физического лица. При указании адреса места жительства (регистрации) или места пребывания допускается использовать сокращения, позволяющие определенно установить данную информацию о плательщике (абзац в редакции, введенной в действие с 7 декабря 2009 года указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У ;

- номер текущего счета плательщика;

- идентификационный номер налогоплательщика-получателя (ИНН) юридического или физического лица (при его наличии), наименование и номер счета получателя средств или Ф.И.О. и текущий счет (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт), если получателем является физическое лицо);

- наименование и реквизиты банка получателя, банковский идентификационный код (БИК);

- сумму платежа или условия, ее определяющие;

- дату перечисления и периодичность платежей;

Назначение платежа;

Срок действия заявления;

- дату составления заявления;

- дополнительные реквизиты, необходимые для исполнения заявления (например, указание номера телефона при перечислении платы за телефон в соответствии с требованиями получателя);

- дополнительные условия по желанию клиента, в т.ч. предоставляющие право банку корректировать сумму списания денежных средств при изменении тарифов на услуги, абонентской платы и т.п.

2.5. Оба экземпляра заявления оформляются штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления подлежит хранению в порядке, определяемом банком.

2.6. При осуществлении перевода средств на основании заявления физического лица на периодическое перечисление денежных средств банком составляется платежное поручение на бланке формы 0401060 в количестве экземпляров, необходимом для осуществления расчетной операции. Платежное поручение заполняется в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением Банка России N 2-П , с учетом следующих особенностей:

- в поле "Плательщик" указывается Ф.И.О. физического лица, в поле "ИНН" плательщика - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии), а в случаях, предусмотренных статьей 7.2 Федерального закона , в поле "ИНН" плательщика указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо в поле "Плательщик" после Ф.И.О. физического лица - адрес места жительства (регистрации) или места пребывания (абзац в редакции, введенной в действие с 7 декабря 2009 года указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У ;

- в поле "Сч. N" плательщика указывается номер текущего счета физического лица;

- в поле "Назначение платежа" банком производится запись о составлении платежного поручения на основании заявления клиента с указанием даты составления заявления и цели платежа;

- первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

При перечислении денежных средств в пользу другого физического лица:

В поле "Получатель" указываются Ф.И.О. физического лица получателя, в поле "ИНН" получателя - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии) (абзац дополнен со 2 марта 2008 года указанием Банка России от 22 января 2008 года N 1965-У ;

- в поле "Сч. N" получателя указывается номер текущего счета физического лица, счета по учету вклада, счета для расчетов с использованием банковских карт.

2.7. Владелец счета может аннулировать свое заявление, предоставляющее банку право на периодическое перечисление денежных средств с его текущего счета путем подачи в банк соответствующего заявления. Указанное заявление хранится в порядке, определяемом банком.

Глава 3. Расчеты по аккредитивам

3.1. При осуществлении безналичных расчетов физическими лицами могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодательством, в соответствии с требованиями Положения Банка России N 2-П с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Положением.*3.1)

3.1.1. Физические лица вправе применять аккредитивы для осуществления безналичных расчетов в соответствии с законодательством Российской Федерации при расчетах, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

3.1.2. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств (физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, или юридическим лицом).

3.1.3. При применении аккредитивов в договоре между плательщиком и получателем средств (далее - основной договор) рекомендуется отражать следующие данные:

- наименование банка-эмитента;

- наименование банка, обслуживающего получателя средств;

- наименование получателя средств или Ф.И.О., данные документа, удостоверяющего личность, адрес проживания получателя, если им является физическое лицо;

- сумма аккредитива;

- вид аккредитива;

- способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

- способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

- полный перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств;

- сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих выполнение условий аккредитива (выполнение работ, оказание услуг и т.д.), и требования к оформлению указанных документов;

- ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

3.2. При расчетах по аккредитиву физическое лицо (плательщик) представляет в обслуживающий банк, в котором открыт его текущий счет (банк-эмитент), аккредитив на бланке формы 0401063 либо заявление на открытие аккредитива в двух экземплярах, в котором поручает банку открыть аккредитив на согласованных с банком условиях и предоставляет ему право составления аккредитива на бланке формы 0401063. Форму заявления на открытие аккредитива банк разрабатывает самостоятельно.*3.2)

Аккредитив или заявление на открытие аккредитива должны содержать:

Вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

- номер текущего счета физического лица в банке-эмитенте, с которого перечисляются денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву;

- номер счета, открытого исполняющим банком для депонирования денежных средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

- срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

- полное и точное наименование документов, при представлении которых производится платеж по аккредитиву (при большом количестве документов составляется приложение к аккредитиву, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является его неотъемлемой частью);

- цель открытия аккредитива (оплата товаров, работ, услуг, недвижимого имущества, иные цели в соответствии с законодательством), номер и дату основного договора, сроки исполнения обязательств по основному договору.

В аккредитив или заявление на открытие аккредитива могут быть включены следующие дополнительные условия:

- представление документов, подтверждающих совершение сделки;

- запрещение частичных выплат по аккредитиву;

- способ транспортировки;

- другие условия, предусмотренные основным договором.

3.2.1. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве или заявлении на открытие аккредитива номер счета для депонирования денежных средств, открытого исполняющим банком на балансовом счете по учету сумм аккредитивов к оплате на основании заявления получателя денежных средств, составленного в произвольной форме. Номер счета доводится исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств - до сведения плательщика.

3.2.2. В случае представления физическим лицом в банк заявления оба экземпляра заявления на открытие аккредитива оформляются штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления.

Второй экземпляр заявления клиента на открытие аккредитива регистрируется банком-эмитентом в журнале открытых аккредитивов и хранится в документах дня вместе с аккредитивом, составленным в соответствии с п.3.2.3 настоящего Положения.

3.2.3. На основании заявления физического лица на открытие аккредитива банк не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления, заполняет аккредитив на бланке формы 0401063, в который переносится указанная в заявлении информация.

Аккредитив заполняется банком в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением Банка России N 2-П с учетом следующих особенностей (абзац дополнен со 2 марта 2008 года указанием Банка России от 22 января 2008 года N 1965-У :

- в поле "Плательщик" указывается Ф.И.О. физического лица, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии), а в случаях, предусмотренных статьей 7.2 Федерального закона , идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо адрес места жительства (регистрации) или места пребывания физического лица (абзац в редакции, введенной в действие с 7 декабря 2009 года указанием Банка России от 26 августа 2009 года N 2281-У ;

- в поле "Сч. N" плательщика указывается номер текущего счета физического лица, с которого осуществляется перечисление денежных средств;

- в поле аккредитива "Наименование товаров (работ, услуг), N и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения" банком наряду с необходимой информацией дополнительно производится запись о составлении аккредитива на основании заявления физического лица с указанием даты представления заявления.

Первый экземпляр аккредитива оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

3.2.4. Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете по учету сумм выставленных аккредитивов.

3.2.5. Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете по учету сумм гарантий, выданных банком.

3.2.6. При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле "Сч. N (40901)" в аккредитиве не заполняется.

3.2.7. В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива плательщиком представляется в банк соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах собственноручной подписью. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполнитель банка проставляет дату, штамп банка и подпись.

Один экземпляр распоряжения помещается к внебалансовому счету по учету сумм выставленных аккредитивов в банке-эмитенте. Два экземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следующего за днем его получения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряжения передается исполняющим банком получателю денежных средств, другой служит основанием возврата средств либо изменения условий аккредитива.

3.3. Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытым (депонированным) аккредитивам зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет балансового счета по учету сумм аккредитивов к оплате.

3.4. При поступлении от банка-эмитента непокрытых (гарантированных) аккредитивов сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете по учету сумм гарантий, поручительств, полученных банком.

3.5. Для получения денежных средств по аккредитиву физическим лицом представляется в исполняющий банк опись документов, составленная в произвольной форме и подписанная его собственноручной подписью, с приложением документов, предусмотренных условиями аккредитива.

Если получателем средств по аккредитиву является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в исполняющий банк им представляется реестр счетов, составляемый и оформляемый в соответствии с требованиями Положения Банка России N 2-П , отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы.

Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

3.5.1. Для выплаты денежных средств по аккредитиву исполняющий банк обязан проверить:

- соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств в реестре счетов образцам, заявленным в карточке формы 0401026, если получателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;

- соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, а также соответствие этих документов документам, указанным в описи, соответствие подписи получателя средств в описи документов образцу, заявленному в карточке формы 0401026, Ф.И.О. и данные документа, удостоверяющего личность, если получателем средств является физическое лицо.

3.5.2. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств при выполнении условий аккредитива. Допускаются частичные выплаты по аккредитиву, если они предусмотрены условиями аккредитива.

3.5.3. При установлении нарушений в части представления документов, предусмотренных условиями аккредитива, а также правильности оформления реестра счетов, описи документов платеж по аккредитиву не производится, документы возвращаются получателю денежных средств. До истечения срока действия аккредитива получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные условиями аккредитива.

3.6. При соответствии представленных получателем денежных средств документов условиям аккредитива исполняющий банк осуществляет платеж по аккредитиву. Порядок действий исполняющего банка, связанных с исполнением аккредитива, в том числе с его отзывом и закрытием, регулируется Положением Банка России N 2-П .

Глава 4. Расчеты чеками

4.1. Порядок и условия использования чеков физическими лицами регулируются , а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними правилами банков.*4.1)

4.2. Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами применяются чеки, выпускаемые банками.

4.3. Чеки, выпускаемые банками, должны содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации , а также могут содержать дополнительные реквизиты, определяемые целями их применения. Форма чека устанавливается банком самостоятельно.*4.3)

4.4. Физическое лицо может выступать в качестве чекодателя или чекодержателя. В случае, если физическое лицо является чекодателем, чек оплачивается обслуживающим его банком-плательщиком за счет денежных средств чекодателя, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

4.5. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности предъявляемого чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.*4.5)

4.6. Чеки, выпускаемые банками, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

Глава 5. Расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями

(Наименование в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2011 года указанием Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У .

5.1. Расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями осуществляются в соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России N 2-П , с учетом особенностей, установленных настоящим Положением.*5.1)
указанием Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У .

5.2. Пункт утратил силу с 29 декабря 2011 года - указание Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У ..

5.3. Платежные требования и инкассовые поручения на списание денежных средств со счета плательщика заполняются физическим лицом на бланках ф.0401061 и ф.0401071 соответственно, в соответствии с требованиями подпунктов 1.1.8-1.1.10 пункта 1.1 настоящего Положения.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2011 года указанием Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У .

В случае составления расчетного документа банком от имени клиента платежное требование и инкассовое поручение заполняется в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением Банка России N 2-П с учетом следующих особенностей:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2011 года указанием Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У .

- в поле "Получатель" указывается Ф.И.О. физического лица, в поле "ИНН" получателя - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) (абзац в редакции, введенной в действие со 2 марта 2008 года указанием Банка России от 22 января 2008 года N 1965-У ;

- в поле "Сч. N" получателя указывается номер текущего счета физического лица;

- в поле "Назначение платежа" банком, обслуживающим физическое лицо - получателя средств, производится запись о составлении платежного требования или инкассового поручения на основании заявления клиента с указанием даты заявления, а также фамилии и инициалов клиента, наименования органа, выдавшего исполнительный документ, реквизитов исполнительного документа, включая номер дела, решение по которому является основанием для выдачи исполнительного документа, либо даты, номера и пункта основного договора, предусматривающего право списания;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2011 года указанием Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У .

- первый экземпляр расчетного документа оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2011 года указанием Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У .

5.4. При списании денежных средств со счета физического лица на основании платежных требований и инкассовых поручений применяются правила, установленные настоящим разделом Положения, если получателем (взыскателем) является физическое лицо, и Положением Банка России N 2-П , если получателем (взыскателем) является юридическое лицо.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2011 года указанием Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У .

5.5. В случае недостаточности денежных средств на текущем счете физического лица списание денежных средств по платежному требованию или инкассовому поручению производится в пределах имеющихся на счете денежных средств.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2011 года указанием Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У .

Платежное требование или инкассовое поручение, исполнение которого не производилось или произведено частично, а также исполнительный документ (при взыскании денежных средств по исполнительному документу) подлежат возврату в порядке, установленном Положением Банка России N 2-П .
(Абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2011 года указанием Банка России от 12 декабря 2011 года N 2748-У .

Глава 6. Заключительные положения

6.1. Расчетные операции отражаются в бухгалтерском учете банков в соответствии с приложением к настоящему Положению.*6.1)

Председатель
Банка России
С.М.Игнатьев

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
29 апреля 2003 года,
регистрационный N 4468

Приложение

к Положению Банка России
"О порядке осуществления
безналичных расчетов
физическими лицами
в Российской Федерации"
от 1 апреля 2003 года N 222-П

1. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций перевода денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов

1.1. Прием денежных средств от физических лиц без открытия банковских счетов для перевода в другие банки:

Д-т счета N 20202 "Касса кредитных организаций"

К-т счета N 40911 "Транзитные счета".

1.2. Перечисление принятых от физических лиц денежных средств по назначению:

Д-т счета N 40911 "Транзитные счета"

К-т корреспондентского счета.
_______________
При совершении расчетов через счета "ЛОРО", "НОСТРО" и через счета межфилиальных расчетов применяется порядок, установленный Положением Банка России N 2-П .

1.3. Зачисление денежных средств, поступивших в порядке перевода от физических лиц без открытия банковского счета:

Д-т корреспондентского счета

К-т счета получателя средств (счета юридических лиц, счета по учету средств бюджетов всех уровней, N 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы", текущие счета физических лиц, счета по учету вкладов, счета для расчетов с использованием банковских карт).

2. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по перечислению юридическим лицом денежных средств со своего банковского счета на счета физических лиц, являющихся клиентами одного банка, согласно реестру

2.1. Списание денежных средств со счетов юридических лиц в банке плательщика:

а) для перечисления на счета физических лиц, открытые в другом банке:

Д-т счета юридического лица

К-т корреспондентского счета

б) для перечисления на счета физических лиц в том же банке

Д-т счета юридического лица

2.2. Зачисление денежных средств на счета физических лиц в банке получателя согласно полученному реестру:

Д-т корреспондентского счета

К-т счета физического лица (текущие счета физических лиц, счета по учету вкладов, счета для расчетов с использованием банковских карт).

2.3. При неполучении банком получателя реестра в установленный срок:

Д-т корреспондентского счета

К-т счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения".

2.4. При получении реестра в пределах установленного срока для выяснения в банке получателя денежные средства отражаются:



К-т счета физического лица (текущие счета физических лиц, счета по учету вкладов, счета для расчетов с использованием банковских карт).

2.5. При неполучении реестра в установленный срок для выяснения невыясненные суммы перечисляются в банк плательщика:

Д-т счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения"

К-т корреспондентского счета.

3. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по аккредитивам

3.1. В банке-эмитенте

3.1.1. Перечисление суммы аккредитива (покрытия) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива в тот же день:



К-т корреспондентского счета.

3.1.2. Открытие покрытого (депонированного) аккредитива в банке-эмитенте:

Д-т счета N 90907 "Выставленные аккредитивы"

К-т счета N 99999.

3.1.3. Получение реестра (описи) с приложенными товарно-транспортными и иными требуемыми условиями аккредитива документами от исполняющего банка:

Д-т счета N 99999

К-т счета N 90907 "Выставленные аккредитивы".

3.1.4. Открытие непокрытого (гарантированного) аккредитива в банке-эмитенте:

Д-т счета N 99998

К-т счета N 91404 "Гарантии, выданные банком".

3.1.5. Банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Возмещение средств со счета плательщика на корреспондентский счет банка-эмитента, открытый в исполняющем банке:

Д-т счета "Текущие счета физических лиц"

К-т корреспондентского счета.

3.1.6. Получение реестра (описи) с приложенными товарно-транспортными и иными требуемыми условиями аккредитива документами от исполняющего банка:



К-т счета N 99998.

3.1.7. Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного, отозванного полностью или частично покрытого (депонированного) аккредитива, зачислить ее на счет плательщика, с которого были перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву:

Д-т корреспондентского счета

3.1.8. Отзыв (полный или частичный) или изменение условий аккредитива:

а) по покрытому (депонированному) аккредитиву

Д-т счета N 99999

К-т счета N 90907 "Выставленные аккредитивы"

б) по гарантированному аккредитиву

Д-т счета N 91404 "Гарантии, выданные банком"

К-т счета N 99998.

3.1.9. Восстановление сумм, списанных с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (при установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива):

Д-т корреспондентского счета

К-т счета "Текущие счета физических лиц".

3.2. В исполняющем банке

3.2.1. Открытие аккредитива в исполняющем банке:

а) зачисление поступивших от банка-эмитента денежных средств по покрытому (депонированному) аккредитиву:

Д-т корреспондентского счета

К-т счета N 40901 "Аккредитивы к оплате"

б) Поступление от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива:

Д-т счета N 91305 "Гарантии, поручительства, полученные банком"

К-т счета N 99999.

3.2.2. При сомнении в правильности указания реквизитов аккредитива:

а) в случае покрытого (депонированного) аккредитива поступившие от банка-эмитента денежные средства зачисляются на счет сумм до выяснения:

Д-т корреспондентского счета

К-т счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения"

б) при получении подтверждения по реквизитам аккредитива от банка-эмитента:

Д-т счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения"

К-т счета N 40901 "Аккредитивы к оплате".

3.2.3. Зачисление средств по аккредитиву на счет получателя средств:

а) при покрытом аккредитиве:

Д-т счета N 40901 "Аккредитивы к оплате".



б) при непокрытом (гарантированном) аккредитиве:

Д-т корреспондентского счета

К-т счета получателя средств - счета юридических лиц, счета физических лиц

в) одновременно сумма использованного непокрытого (гарантированного) аккредитива списывается с внебалансового счета:

Д-т счета N 99999

К-т счета N 91305 "Гарантии, поручительства, полученные банком".

3.2.4. Закрытие неиспользованного покрытого (депонированного) аккредитива в исполняющем банке производится:

- по истечении срока действия аккредитива;

- на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива:

Д-т счета N 40901 "Аккредитивы к оплате"

К-т корреспондентского счета.

4. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций при расчетах чеками

4.1. Оприходованы бланки чеков:

Д-т счета N 91207 "Бланки строгой отчетности"

К-т счета 99999.

4.2. Выданы чеки:

Д-т 99999

К-т счета N 91207 "Бланки строгой отчетности".

4.3. Депонированы средства физических лиц для расчетов чеками:

Д-т счета "Текущие счета физических лиц"

К-т счета N 40903 "Расчетные чеки".

4.4. Оплачены поступившие чеки:

а) от клиентов другого банка



К-т корреспондентского счета

б) от клиентов данного банка

Д-т счета N 40903 "Расчетные чеки"

К-т счета "Текущие счета физических лиц".

4.5. Возвращены неиспользованные депонированные средства:

Д-т счета N 40903 "Расчетные чеки"

К-т счета "Текущие счета физических лиц".

Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
ЗАО "Кодекс"

А. КУРБАТОВ
Алексей Курбатов, доцент кафедры гражданского и предпринимательского права Государственного университета - Высшая школа экономики.
С 1 июля 2003 года вступило в силу Положение Банка России "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" от 1 апреля 2003 г. N 222-П (далее - Положение N 222-П). Документ принят Банком России в рамках реализации своих функций по установлению правил осуществления расчетов и банковских операций в РФ. Положение N 222-П прошло государственную регистрацию в Министерстве юстиции РФ как нормативный акт (за N 4468 от 29 апреля 2003 г.).
Документ призван установить в отношении физических лиц механизм реализации ряда положений федеральных законов и иных нормативных актов о безналичных расчетах, по которым нет ограничений на их применение физическими лицами, но которые в силу существования большого количества неясностей в отношении этих лиц в практической деятельности либо не применялись, либо, наоборот, их применение вызывало большое количество споров.
Сфера действия документа
Положение N 222-П подлежит применению, если в расчетных отношениях, связанных с перечислением денежных средств через банк, хотя бы одним из участников является физическое лицо.
Под физическими лицами в Положении N 222-П следует понимать лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ (резидентов). Это обусловлено тем, что расчеты в рублях с участием физических лиц, имеющих постоянное местожительство за пределами РФ (нерезидентов), признаются валютными операциями.
Положение N 222-П регулирует расчеты в валюте РФ, т.е. в рублях (абз. 1 преамбулы).
Расчеты с участием физических лиц - резидентов в иностранной валюте регулируются специальными актами Банка России.
Положение N 222-П касается тех безналичных расчетов с участием физических лиц, которые не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности (абз. 2 преамбулы), т.е. эти расчеты связаны с удовлетворением физическим лицом своих личных или семейных потребностей.
В отличие от физических лиц безналичные расчеты с участием индивидуальных предпринимателей осуществляются с учетом применения к ним правил ГК РФ, регулирующих деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Это означает, что при осуществлении индивидуальными предпринимателями расчетов в безналичном порядке на подзаконном уровне к ним может применяться Положение Банка России "О безналичных расчетах в РФ" от 3 октября 2002 г. N 2-П по аналогии.
Положение N 222-П регулирует расчеты с использованием текущих счетов физических лиц, открываемых на основании договоров банковского счета (п. 1.1.1), а также счетов по учету вкладов физических лиц, открываемых во исполнение договоров банковского вклада, в части, касающейся осуществления по ним расходных и приходных операций (п. п. 1.3, 1.1.15).
Правовой режим счетов для расчетов с использованием банковских карт определяется специальным нормативным актом Банка России. Также в особом порядке открываются банковские счета индивидуальным предпринимателям. Этих счетов Положение N 222-П касается, только когда они используются при расчетах с участием физических лиц (см., например, п. 1.1.14).
Положение N 222-П также регулирует порядок осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (п. 1.2).
Следует учитывать, что такие банковские операции могут совершаться только в отношении физических лиц (см. пп. 9 ч. 1 ст. 5 ФЗ "О банках и банковской деятельности") и соответственно возможность их совершения является одной из основных особенностей расчетов с участием этих субъектов.
Исходя из того, что ограничений на расчеты, а также обязанности иметь банковские счета для индивидуальных предпринимателей действующее законодательство не устанавливает, они также могут осуществлять подобные операции.
Определение понятия "безналичные расчеты"
и связанные с этим проблемы
Исходя из названия Положения N 222-П получается, что расчеты, когда плательщик - физическое лицо вносит наличные деньги в кредитную организацию без открытия в ней банковского счета для перечисления (зачисления) этих денег на банковский счет получателя, Банк России относит к безналичным расчетам. В связи с этим возник вопрос, облагаются ли такие операции налогом с продаж. Это связано с тем, что согласно ст. 349 НК РФ объектом обложения налогом с продаж операции по реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам признаются лишь в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет.
В данном случае необходимо учитывать следующее.
Во-первых, указание в п. 2 ст. 863 ГК РФ о том, что правила параграфа о расчетах платежными поручениями применяются к отношениям, связанным с перечислением денежных средств через банк лицом, не имеющим счет в данном банке, является лишь отсылкой к определенным положениям, которыми должен руководствоваться банк, но не прямым отнесением данной операции к безналичным расчетам.
Во-вторых, Банк России решать вопросы налогообложения не вправе. Поэтому согласно п. 1 ст. 11 НК РФ понятия, закрепленные в Положении N 222-П и иных актах Банка России, могут применяться к налоговым отношениям только в случае, если иное не предусмотрено этим Кодексом.
В-третьих, в п. п. 3 и 4 ст. 354 НК РФ прямо упоминается необходимость уплаты налога с продаж при поступлении денежных средств в том числе и на расчетный счет плательщика. По мнению автора, под действие данных пунктов подпадают не только расчетные операции, осуществляемые с использованием банковских карт, но и другие операции, в результате которых наличные деньги могут быть переданы плательщику налога с продаж. Иными словами, в налоговом законодательстве в целях налогообложения введено специальное понятие расчетов наличными.
Налоговое законодательство в отличие от законодательства о расчетах в целях налогообложения относит операции по перечислению денежных средств через банк физическим лицом, не имеющим счета в данном банке, к расчетам наличными, и налог с продаж по ним платиться должен.
А вот в ситуациях, когда физическое лицо будет оплачивать товары (работы, услуги) через свой текущий счет, налог с продаж платиться не должен. Такие операции относятся к безналичным расчетам, на которые указанные статьи НК РФ не распространяются.
Определение понятия "текущий счет"
и его правового режима
С юридической точки зрения понятие "банковский счет" характеризуется совокупностью двух признаков:
банковский счет открывается и ведется на основании договора между кредитной организацией и ее клиентом. Счет должен открываться именно для проведения конкретных операций со средствами клиента по его инициативе либо по инициативе третьих лиц;
банковский счет предназначен для учета денежных средств и операций с ними, т.е. на счете отражаются обязательства кредитной организации перед клиентом (по перечислению или выплате определенной денежной суммы), а не клиента перед кредитной организацией (по возврату кредита, уплате процентов и т.д.).
Учитывая, что основные проблемы с определением понятия "банковский счет" возникли прежде всего в связи с деятельностью налоговых органов, законодательно эти признаки были закреплены в п. 2 ст. 11 НК РФ применительно к средствам организаций и индивидуальных предпринимателей.
В кредитных организациях под понятие банковского счета подпадают лицевые счета, открывающиеся на имя конкретного клиента для ведения аналитического учета к балансовым счетам, предназначенным для обобщенного отражения операций кредитной организации со средствами клиентов.
Стандартный набор расчетных операций, которые обязана выполнять кредитная организация по открываемому счету, определяется через выбор соответствующего вида этого счета (см. ст. 848 ГК РФ).
Положением N 222-П установлен конкретный вид банковского счета - текущий счет, который должен открываться физическим лицам в кредитных организациях для расчетов, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Правовой режим любого текущего счета, исходя из обычаев банковского оборота, основан на двух основных моментах.
Он не предполагает строго целевое расходование средств, т.е. не является специальным (целевым). Средства с текущих счетов могут расходоваться на любые не запрещенные законом и нормативными актами Банка России цели.
Существуют иные ограничения по проведению по нему расчетных операций. В отношении текущих счетов физических лиц такое ограничение заключается в том, что проводимые по нему операции не должны быть связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
Следовательно, на текущие счета физических лиц, поскольку они не являются специальными (целевыми), распространяются положения главы 45 ГК РФ. В то же время, поскольку это счета физических лиц, не являющихся предпринимателями, на них не распространяются требования ст. 86 НК РФ об обязанности банков сообщать в налоговые органы об открытии и закрытии этих счетов, о предоставлении по ним информации, составляющей банковскую тайну, а также закрепленные в ст. 76 НК РФ полномочия налоговых органов по приостановлению операций по этим счетам.
Разграничение расчетов физических лиц
Имущество индивидуального предпринимателя юридически не разграничивается на то, которое он использует для предпринимательской деятельности, и на то, которое он использует для личного потребления. Обособление имущества по действующему российскому законодательству составляет смысл образования юридического лица.
Исходя из этого юридически разграничить денежные средства на банковских счетах физического лица на те, которые он использует для осуществления предпринимательской деятельности, и на те, которые используются для личного потребления, также невозможно.
Поэтому, например, при взыскании с физических лиц задолженности, связанной с осуществлением этими лицами предпринимательской деятельности, на основании исполнительных документов, такое взыскание может производиться с текущих счетов данного физического лица (см. главу 5 Положения N 222-П).
Если физическое лицо производит оплату по договору купли-продажи или, наоборот, на его текущий счет поступила плата по такому договору, то у банка нет ни юридических полномочий, ни реальных возможностей осуществлять проверку, что и для каких целей фактически приобретено (продано) физическим лицом по данному договору.
Разделение в актах Банка России счетов физических лиц и производимых ими платежей на связанные и не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности носит организационно-технический характер для целей бухгалтерского, статистического и иных видов учета.
Как же должен действовать банк, если очевидно, что перечисление или получение средств физическим лицом связано с осуществлением им предпринимательской деятельности? Например, может ли банк отказать в принятии платежного поручения физического лица на перечисление с текущего счета в бюджет налога на добавленную стоимость или налога с продаж, плательщиками по которым являются индивидуальные предприниматели? Или может ли банк отказать в зачислении средств на текущий счет физического лица и вернуть их плательщику, если это плата по договору поставки, по которому поставщиком и соответственно получателем средств должен являться индивидуальный предприниматель?
Применительно к случаям перечисления физическими лицами средств с текущих счетов необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 845 ГК РФ банк не вправе устанавливать не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.
Законом (ст. 848 ГК РФ) установлено, что банк обязан совершать для клиента операции установленными в соответствии с ним банковскими правилами, если договором банковского счета не предусмотрено иное.
Следовательно, банк имеет право отказать в исполнении поручения физического лица на перечисление средств с текущего счета, если очевидно, что эта операция связана с осуществлением предпринимательской деятельности, поскольку ее проведение нарушает режим текущего счета физического лица, установленный Банком России.
Что касается случаев поступления средств на текущий счет физического лица, т.е. получения им имущества, то полномочия банков по ограничению этих прав законами не предусмотрены.
Документы для открытия текущих счетов физических лиц
Для открытия текущего счета физическим лицом предоставляется документ, удостоверяющий личность (п. 1.1.4 Положения N 222-П), т.е. открытие анонимных счетов не допускается.
При проведении расчетных операций в расчетных документах также в обязательном порядке указываются фамилия, имя и отчество физического лица, со счета (на счет) которого перечисляются денежные средства (п. 1.1.14 Положения N 222-П).
В качестве обязательного документа, предоставляемого физическим лицом в кредитную организацию при открытии текущего счета, помимо документа, удостоверяющего личность, указывается "карточка с образцами подписей и оттиска печати" (форма 0401026), в которой закрепляется подпись лица, имеющего право распоряжения средствами на текущем счете. Иные документы предоставляются в банк, только если это предусмотрено законодательством или договором банковского счета (п. 1.1.4 Положения N 222-П).
Удостоверение права распоряжаться средствами
на текущем счете физического лица
Согласно п. 1.1.10 Положения N 222-П расчетные документы, заполняемые физическими лицами, принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре подписи физического лица, заявленной в карточке формы 0401026.
Поэтому, хотя в п. 1.1.4 Положения N 222-П в наименовании данной карточки упоминается оттиск печати, на самом деле речь идет только о закреплении в ней образцов подписей физических лиц. Печатей физические лица иметь не обязаны.
Такие карточки оформляются в отношении подписей:
1) владельца счета, с которым заключается договор банковского счета. При изменении физическим лицом фамилии, имени или отчества должна оформляться новая карточка формы 0401026 (п. 1.1.6 Положения N 222-П);
2) доверенных лиц, которые имеют право распоряжения денежными средствами, на основании доверенности (п. 1.1.7 Положения N 222-П), удостоверенной либо нотариусом, либо уполномоченным сотрудником банка с заверением оттиском печати.
Основные элементы правового режима
текущих счетов физических лиц
Положение N 222-П устанавливает при осуществлении расчетов по текущим счетам возможность использования физическими лицами с учетом определенных особенностей всех предусмотренных ГК РФ форм расчетов: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо (п. 1.1.2).
Документом предусмотрена возможность осуществления овердрафта по текущему счету физического лица (см., например, абз. 3 п. 1.1.3, п. 2.2), т.е. предоставления кредита в виде оплаты в пределах оговоренной суммы конкретных расчетных документов при отсутствии или недостаточности средств на этом счете, если это предусмотрено договором между банком и физическим лицом (договором банковского счета или отдельным соглашением). Законодательным основанием для проведения таких операций является ст. 850 ГК РФ. Предоставление кредитов подобным образом является одним из способов банковского кредитования.
Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств (п. 1.1.3). Отсюда следует, что картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется, и при отсутствии средств на этом счете, а также соглашения между банком и физическим лицом о кредитовании счета эти документы подлежат возврату плательщику или взыскателям. Возврат расчетных документов осуществляется в порядке, предусмотренном для юридических лиц, т.е. Положением Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".
Порядок оформления расчетных документов
Положением N 222-П установлена необходимость использования физическими лицами при осуществлении безналичных расчетов расчетных документов в соответствии с требованиями к их заполнению, установленными для юридических лиц (п. п. 1.1.8, 1.1.9). Последствием несоблюдения этих требований является отказ кредитной организацией в их приеме (п. 1.1.13).
При этом в договоре может быть предусмотрено право банка на составление расчетного документа от имени физического лица. В таком случае физическое лицо будет представлять в банк только заявление по форме, установленной банком, а он уже на основании этого заявления будет оформлять расчетные документы, необходимые для проведения расчетной операции (п. 1.1.11).
Положением N 222-П (п. 1.1.12) предусмотрена также возможность использования в установленном порядке расчетных документов в электронном виде с использованием аналогов собственноручной подписи.
Перечисления юридических лиц в пользу физических лиц
Документом установлен порядок перечисления юридическими лицами денежных средств со своих банковских счетов (расчетных, рублевых текущих и др.), например сумм заработной платы, в пользу нескольких физических лиц, являющихся клиентами одного банка (п. 1.1.15).
Подобные операции можно проводить при условии, что это предусмотрено либо договором, заключенным юридическим лицом с банком, обслуживающим физических лиц - получателей, либо договором банковского счета этого юридического лица с обслуживающим его банком.
При осуществлении такой операции юридическое лицо оформляет платежное поручение на общую сумму для ее перечисления на корреспондентский счет банка, обслуживающего физических лиц - получателей.
При этом оно должно передать в банк, обслуживающий физических лиц - получателей, реестр, содержащий данные, необходимые для зачисления средств на банковские счета этих лиц (текущие счета, счета по учету вкладов, счета для расчетов с использованием банковских карт).
Если проведение подобных операций предусмотрено договором, заключенным юридическим лицом с банком, обслуживающим физических лиц - получателей, то передача реестра юридическим лицом в этот банк производится самостоятельно.
Если это предусмотрено договором банковского счета с банком, обслуживающим это юридическое лицо, то передача реестра банку, обслуживающему физических лиц - получателей, осуществляется юридическим лицом не самостоятельно, а через обслуживающий его банк.
Особенности использования физическими лицами
форм безналичных расчетов
Расчеты платежными поручениями
Положение N 222-П предусматривает возможность расчетов платежными поручениями не только по текущим счетам, но и по счетам по учету вкладов (п. 1.3). Данные счета банк обязан открывать на основании заключенного с физическим лицом договора банковского вклада для отражения суммы вклада и расчетных операций с этой суммой, в том числе по присоединению к сумме вклада начисленных процентов. Согласно п. 3 ст. 834 ГК РФ к отношениям банка и вкладчика по такому счету применимы правила о договоре банковского счета.
При этом необходимо учитывать, что по договору банковского вклада любого вида, заключенного с физическим лицом, банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика. Причем условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно (п. 2 ст. 837 ГК РФ). Такой же подход должен действовать и в отношении перечисления вклада или его части другим лицам.
Положение N 222-П не допускает частичную оплату платежных поручений (п. 2.2), т.е. если между банком и физическим лицом нет соглашения о кредитовании счета, то платежное поручение может быть оформлено только на сумму, не превышающую остаток средств на счете.
Однако при этом допускается предоставление физическим лицом банку права на периодическое перечисление денежных средств со своего текущего счета (п. 2.3 Положения N 222-П). Такая операция удобна, например, для оплаты физическим лицом коммунальных и иных платежей, которые вносятся за определенный период.
Ее проведение возможно при наличии в договоре банковского счета условия о праве банка на составление расчетного документа от имени физического лица. В этом случае в банк предоставляется заявление на периодическое перечисление денежных средств (2.4 - 2.5 Положения N 222-П). Данное заявление может быть аннулировано физическим лицом в любое время (п. 2.7).
Расчеты по аккредитивам
Основные особенности расчетов физических лиц по аккредитивам связаны с оформлением документов, учитывая, что физическое лицо может передать банку право составления аккредитива, который при этом должен исходить из условий, указанных этим физическим лицом в заявлении на открытие аккредитива (п. 3.2.3 Положения N 222-П).
В отличие от платежных поручений частичные выплаты по аккредитиву допускаются (п. 3.5.2 Положения N 222-П), если в аккредитиве или в заявлении на открытие аккредитива плательщик прямо не указал на запрещение частичных выплат по аккредитиву (абз. 3 п. 3.2 Положения N 222-П).
Из общих моментов с порядком использования аккредитивов юридическими лицами необходимо отметить:
- Положение N 222-П устанавливает, что при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодательством (п. 3.1);
- аккредитив, используемый физическими лицами, также предназначен для расчетов с одним получателем - физическим лицом, индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом (3.1.2 Положения N 222-П). При этом получатель - физическое лицо при получении средств по аккредитиву освобождается от необходимости оформления реестра счетов, а представляет просто опись документов, предусмотренных условиями аккредитива, в произвольной форме (п. 3.5 Положения N 222-П);
- выплата средств по аккредитиву производится только в безналичном порядке (п. 3.5.2 Положения N 222-П), т.е. путем перечисления средств на банковский счет получателя.
В данном случае необходимо учитывать, что физическое лицо может рассчитываться со своими кредиторами наличными деньгами по основному обязательству, Банк России этого запретить не может (см. п. 1 ст. 861 ГК РФ).
Однако если стороны выбрали расчеты аккредитивами, то они должны подчиняться соответствующим требованиям Банка России как органа, уполномоченного устанавливать правила проведения безналичных расчетов.
Расчеты чеками
При осуществлении безналичных расчетов с участием физических лиц могут также использоваться чеки, которые выпускаются банками и которые не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России (п. п. 4.2 и 4.6 Положения N 222-П). При этом физические лица могут выступать как в качестве чекодателей, так и в качестве чекодержателей (п. 4.4 Положения N 222-П).
Если физическое лицо выступает в качестве чекодателя, у него в банке должны быть средства на текущем счету, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков (п. 4.4 Положения N 222-П). Если физическое лицо выступает в качестве чекодержателя, то, поскольку Положение N 222-П регулирует безналичные расчеты, предполагается, что суммы выплат по чеку должны зачисляться на его банковский счет.
При предъявлении чека чекодержателем для оплаты через обслуживающий его банк необходимо учитывать, что чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками (см. п. 7.14 ч. 1 Положения Банка России "О безналичных расчетах в РФ" от 3 октября 2002 г. N 2-П).
Однако, учитывая отсутствие указания Банка России на выплаты по чеку только в безналичном порядке, указанный выше порядок, по мнению автора, не исключает возможности выплат по чекам наличными деньгами при его предъявлении чекодержателем непосредственно в банк, обслуживающий чекодателя.
Расчеты по инкассо
В качестве расчетного документа при расчетах по инкассо с участием физических лиц используется инкассовое поручение (п. 5.1 Положения N 222-П).
Положение N 222-П в части, касающейся расчетов по инкассо, подлежит применению в следующих случаях.
1. Для взыскания по исполнительным документам, в случае их предъявления через банк, обслуживающий взыскателя, т.е. банк-эмитент (абз. 2 п. 5.2).
Однако при этом необходимо учитывать два исключения:
- если в качестве взыскателя выступает юридическое лицо, то подлежит применению Положение Банка России "О безналичных расчетах в РФ" от 3 октября 2002 г. N 2-П (п. 5.4);
- если исполнительный документ предъявляется непосредственно в банк, обслуживающий должника, что имеют право делать взыскатели - физические лица, то должно применяться Положение Банка России "О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями - физическими лицами" от 26 марта 2003 г. N 221-П, вступившее в силу с 27 апреля 2003 г.
2. В случаях, предусмотренных основным договором, при условии предоставления обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения (абз. 3 п. 5.2).
Здесь имеется в виду либо наличие соответствующего условия в договоре банковского счета (см. п. 2 ст. 854 ГК РФ), либо письменное распоряжение физического лица банку о списании денежных средств с его счета по требованию третьих лиц с указанием в нем данных, позволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление (см. п. 2 ст. 847 ГК РФ).
Производить списание со счетов физических лиц в бесспорном порядке на основании положений законов без получения исполнительного документа нельзя. Такой порядок может применяться в отношении только юридических лиц.
При расчетах по инкассо с участием физических лиц допускается частичное исполнение инкассовых поручений (п. 5.5 Положения N 222-П).
Расчеты физических лиц через банки
без открытия банковских счетов
При расчетах физических лиц через банки без открытия банковских счетов банк, проводящий такие операции, должен утвердить Порядок их осуществления, включающий в себя порядок оплаты его услуг.
В таких случаях банки сами заполняют необходимые платежные поручения на основании документа, заполняемого физическим лицом - плательщиком. Форма этого документа устанавливается либо банком, либо получателем средств, если платежи в его адрес носят систематический характер. Указанный выше Порядок осуществления данных операций считается принятым физическим лицом именно при подписании данного документа (п. п. 1.2.2, 1.2.3 Положения N 222-П).
ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ АКТЫ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.12.1990 N 395-1
"О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
"ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)"
от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 22.12.1995)
"НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)"
от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
"НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)"
от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
"ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ПРИЕМА И ИСПОЛНЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ,
ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ РАСЧЕТНОЙ СЕТИ БАНКА РОССИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ
ДОКУМЕНТОВ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫХ ВЗЫСКАТЕЛЯМИ - ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ"
(утв. ЦБ РФ 26.03.2003 N 221-П)
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(утв. ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П)
Бизнес-адвокат, N 15, 2003