Хранение наличности в учреждениях и у ИП осуществляется в кассе. Для анализа, учета движения наличных денежных средств предназначен счет 50 “касса”. При этом порядок приема, расхода и хранения денег должны проводиться в соответствии с принятой законодательно кассовой дисциплиной.
Кассовая дисциплина ― кто обязан соблюдать правила?
Далеко не все учреждения и ИП могут в процессе своей работы обойтись без использования наличных денег. Периодически возникает потребность в расчетах с персоналом, с поставщиками и покупателями. За наличность приобретаются товары и материалы, необходимые для поддержания жизнедеятельности предприятия. Это могут быть канцтовары, закупки материалов на рынках.
Работая с наличными средствами, предприятия и ИП обязаны соблюдать требования кассовой дисциплины. С ответственным лицом за осуществление денежных наличных расчетов заключается договор о материальной ответственности.
Кассовая дисциплина включает в себя соблюдение порядка работы с деньгами по счету 50. Обязательно фиксирование движения средств (оприходования и расхода) при помощи унифицированных форм документов. Основные из них ― ПКО и РКО. При их заполнении не допускаются помарки и исправления.
Результат движения наличности фиксируется в кассовой книге ежедневно (при условии наличия операций). Отражаются все операции по поступлению и выдаче денежных средств с указанием номеров подтверждающих документов (РКО и ПКО) и содержанием операции.
Кассовая дисциплина устанавливает и ограничения в использовании и хранении сумм денежных средств наличности ― лимит кассы. Расчеты производятся самими субъектами исходя из ежедневной потребности в наличности и суммы поступления.
При наличии обособленных подразделений, использующих наличные расчеты, лимит кассы устанавливается, учитывая и выручку этих подразделений.
Лимит кассы регламентирует и сроки хранения денег в кассах. Во избежание превышения установленного показателя следует периодически вносить излишнюю наличность на расчетные счета кредитных учреждений. Превышение сроков хранения допускается в дни расчетов с сотрудниками по зарплате и в выходные дни.
Ограничения по остаткам могут не соблюдаться субъектами малого предпринимательства и ИП. Им разрешено хранить денежные средства в кассах без ограничения. Рекомендуется издать соответствующий локальный акт, подтверждающий подобное право.
Пример . Организация «Ромашка» установила лимит кассы в размере 50 000 рублей. На начало рабочего дня остаток в кассе составил 17 841 рубль. В течение дня произошли следующие операции: поступила оплата от покупателей наличными на сумму 33 815 рублей и 16 592 рубля, выданы денежные средства подотчетному лицу на покупку канцтоваров ― 8 500 рублей.
Общий приход в кассу составил 50 407 рублей:
Дт 50 ― Кт 62 ― 33815 рублей;
Дт 50 ― Кт 62 ― 16 592 рубля.
Расходные операции равны 8500 рублей:
Дт 71 ― Кт 50 2015 выданы денежные средства под отчет
Остаток наличности в кассе на конец дня равен 17 841+50 407-8 500=59 748 рублей.
Излишек сумм в размере 9 748 рублей требуется сдать в банк.
Несоблюдение кассовой дисциплины влечет за собой штрафы в размере до 50 000 рублей для организаций, до 5 000 рублей для должностных лиц.
Бухгалтерский счет 50 “Касса”: субсчета, проводки, примеры
В данном видео-уроке главный бухгалтер, эксперт сайта Наталья Васильевна Гандева объясняет бухгалтерский счет 50 “Касса”, рассматриваются типовые проводки по учету и субсчета. Для просмотра нажмите на видео ниже ⇓
Слайды и презентацию вы можете скачать по ссылке.
Счет 50 касса в бухучете: субсчета
Информация о наличных денежных средствах предприятия отражается на счете 50, являющемся активным. При необходимости к нему открываются следующие субсчета:
- 50-1 ― основная касса субъекта.
- 50-2 ― операционная касса. Используется, если у организации работает с наличностью несколько структурных подразделений, торговых точек.
- 50-3 ― денежные документы. Это приобретенные за плату документы, имеющие целевую направленность. К ним относятся талоны на питание, ГСМ, авиа- и ж-д билеты, путевки для сотрудников и прочие.
Субсчета по кассовому счету корреспондируют с основной кассой, могут отражать следующие операции
| Субсчет | Проводка | Содержание операции |
| 50-2 | Дт 50-1 ― Кт 50-2 | Сдана наличность в основную кассу предприятия |
| 50-2 | Дт 57 ― Кт 50-2 | Денежная выручка операционной кассы передана инкассаторам для пополнения р/с |
| 50-1 | Дт 51 ― Кт 50-1 | Суммы денежных средств зачислены на банковский счет |
| 50-1 | Дт 50-1 ― Кт 71 | Возвращены подотчетные суммы предприятию |
| 50-1 | Дт 71 ― Кт 50-1 | Выданы денежные средства под отчет |
| 50-1 | Дт 50-1 ― Кт 62 | Произведена оплата покупателями наличными |
| 50-1 | Дт 68 ― Кт 50-1 | Погашены налоговые обязательства наличными средствами |
| 50-3 | Дт 50-3 ― Кт 60 | Получены железнодорожные билеты |
| 50-3 | Дт 71 ― Кт 50-3 | Билеты выданы подотчетному лицу для совершения поездки |
Работа с ККТ (контрольно-кассовой техникой)
Многие субъекты в своей деятельности обязаны использовать ККТ в силу требований законодательства. К ним относятся предприятия, принимающие наличные средства в качестве оплаты у населения или контрагентов. Операции с наличностью в таких случаях также подлежат обязательному документированию.
Все поступившие денежные средства при помощи ККТ сдаются в основную кассу организации, как правило, в конце смены (рабочего дня). Выручка может быть передана с использованием ПКО, либо непосредственно оприходована в кассу.
Если в учреждении предусмотрена отдельная должность кассира-операциониста, то сдача наличности сопровождается заполнением справки-отчета по форме № КМ-6, в которой содержатся сведения о показаниях счетчиков ККМ и размере поступившей наличности. В небольших организациях эту форму заменяет заполнение журнала по каждому аппарату ККМ, регистрирующих показания счетчиков и движения денежных средств.
Некоторым категориям налогоплательщиков разрешено не использовать ККТ при расчетах наличными. В таких случаях они должны быть готовы выдавать при оплате бланки строгой отчетности или предоставлять по требованию оформленные товарные чеки, подтверждающие факт покупки. К субъектам, которые могут не применять ККТ, относятся:
- Организации и ИП на ЕНВД или на патентной системе налогообложения.
- Субъекты, ведущие определенную деятельность, список которой утвержден законодательно. Сюда относят торговлю в киосках, разносную мелкорозничную торговлю, продажу лотерейных билетов, ценных бумаг, реализацию продукции религиозного назначения и прочие работы.
- Учреждения, расположенные в труднодоступных и удаленных местностях.
- Аптечные организации в сельских местностях.
Несмотря на то что использование ККТ для перечисленных субъектов не является обязательным условием, за ними сохраняется необходимость в соблюдении прочей кассовой дисциплины.
Инвентаризация кассы в организации
С этими целями создается инвентаризационная комиссия. При проведении обязательно присутствие материально ответственного лица. Подтверждающие действия акты (инвентаризационные описи) могут быть разработаны самостоятельно. Одновременно сверяются и остатки по денежным документам.
При выявлении излишков или недостачи необходимо получить письменное объяснение кассира. Все недостающие суммы погашаются за счет ответственных лиц при наличии заключенного ранее с ними договора о материальной ответственности. При не установлении виновных (кража) все убытки списываются за счет предприятия.
Счет 50 бухгалтерского учета — это активный счет «Касса», служит для учета движения наличных средств в кассе предприятия, контроля за их поступлением, расхода и целевым использованием. Рассмотрим с какими счетами корреспондирует 50 счет, а также типовые проводки по счету 50 на примере операции выдачи наличных средств из кассы в подотчет для оплаты услуг контрагента.
Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учёте
Расчеты наличными средствами с юридическими и физическими лицами, контрагентами осуществляются посредством кассовых операций, среди которых основными являются:
- Выдача заработной платы;
- Административно-хозяйственных расходы;
- Поступления от продаж за наличный расчет;
- Расходы на покупку МПЗ подотчетными лицами и др.
Все кассовые операции, связанные с выбытием, поступлением и движением денежных средств, учитываются в бухучёте по счёту 50 «Касса» и отражаются в кассовой книге. Основанием для совершения записей являются первичные документы — расходный и приходный кассовые ордера (форма КО-2 и КО-1).
С помощью счета 50 «Касса» можно получить всю информацию о наличных денежных средствах в организации, источниках их поступления и дальнейшего обращения. Сальдо 50 счета показывает общую сумму наличных средств и денежных документов. Счет является активным, поэтому по дебету счета учитывается поступление, приход наличных средств в кассу. По кредиту счета отражаются суммы наличных средств, выданных из кассы.
К счету 50 «Касса» могут открываться субсчета, представленные на рисунке:
Типовые проводки и примеры операций по 50 счету
Рассмотрим типовые проводки по данному счёту в таблице 1 и 2.
Таблица 1. Наиболее часто встречающиеся и распространенные проводки по дебету счета 50:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Счет Дт | Счет Кт | Документ-основание | |
| 50 | 50-2 | Денежные средства переданы из операционной кассы в кассу | КО-1, КМ-6, КМ-4 |
| 50 | 51 | Перемещение денежных средствс расчетного счёта в кассу | КО-1, выписка из банка по счёту, корешок чека (чековая книжка) |
| 50 | 52 | Перемещение денежных средств с валютного счёта в кассу | КО-1, выписка из банка по счёту |
| 50 | 62 | Получен аванс от покупателя/получена оплата за товар | КО-1, кассовый чек. |
| 50 | 70 | Возврат в кассу излишка по з/плате. | КО-1 |
| 50/50-3 | 71 | Возврат в кассу остатка подотчётных сумм/денежных средств | КО-1 |
| 50 | 73-1 | Оплата по займам от сотрудников | КО-1 |
| 50 | 75-1 | Взнос учредителя в уставный капитал | КО-1, учредительные документы |
| 50-1 | 90.01.1 | Выручка от продаж/поступление доходов от прочих операций | Кассовый реестр |
Таблица 2. Основные проводки по кредиту счёта 50:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки по операции | Документ-основание |
| 04 | 50-1 | Покупка НМА | КО-2 |
| 51 | 50 | Передача наличности из кассы в банк | КО-2 |
| 60 | 50-1 | Оплата поставщику (подрядчику) за полученные товары (выполненные работы) | КО-2 |
| 52 | 50-1 | Возврат аванса покупателю со специального банковского счета | КО-2 |
| 70 | 50 | Выдача з/платы работникам | КО-2, Т-53 |
| 70 | 50 | Выплата доходов от участия в организации работникам | КО-2 |
| 71 | 50/50-3 | Выдача подотчетных сумм/ денежных документов | КО-2 |
| 73-1 | 50 | Получение займа работником | КО-2 |
| 75-2 | 50 | Выплата доходов от участия в организации лицам, не являющимся сотрудниками | КО-2 |
| 76 | 50-1 | Оплата обязательств в виде задолженности перед прочими контрагентами | КО-2 |
| 94 | 50 | Отражение недостачи по кассе | ИНВ-15, ИНВ-26 |
Практический пример с проводками
Между ООО «ВолгаДон» и ООО «Гарант» заключен договор на оказание юридических услуг на сумму 8 800,00 руб. Для оплаты консультационных юридических услуг по договору сотрудник ООО «ВолгаДон» Юзик К.М. получил средства в подотчёт в сумме 9 000,00 руб. По выполнению расчётов с ООО «Гарант» Юзик К.М. предоставил бухгалтеру авансовый отчёт, а остаток вернул в кассу.
Бухгалтер ООО «ВолгаДон» сформировал следующие проводки по выдаче из кассы наличных в подотчет для оплаты юридических услуг сторонней организации:
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки по операции | Документ-основание |
| 26 | 60 | 7 458,00 | Услуги ООО «Гарант» отражены в составе затрат (8 800,00-1 342,00) | Акт выполненных работ (далее – Акт) |
| 19 | 60 | 1 342,00 | Выделен НДС от стоимости услуг | Акт |
| 68 НДС | 19 | 1 342,00 | НДС принят к вычету | Акт, счёт-фактура |
| 71 | 50-1 | 9 000,00 | Из кассы ООО «ВолгаДон» денежные средства выданы под отчёт Юзик К.М. | КО-2, заявление подотчётного лица |
| 60 | 71 | 8 800,00 | Отражена оплата за услуги от лица ООО «ВолгаДон» | Акт, авансовый отчёт |
| 50-1 | 71 | 200,00 | Остаток неиспользованных средств Юзик К.М. возвратил в кассу организации | Акт, авансовый отчёт, КО-1 |
На предприятии ведется центральная касса(сч.50.01), в которую приходуется выручка из операционной кассы(сч.50.02). Вопрос.1. Сколько кассовых книг должно вестись на предприятии.2. Операционная касса работает с кассовым аппаратом, однако в чеке не указывается номенклатура реализованного товара, поэтому чек оформляется на общую сумму.. Для списания товара в программе 1С Бухгалтерия оформляется реализация на каждый приходный кассовый ордер от операционной кассы, Однако в программе делается сквозная нумерация приходных кассовых ордеров для обеих касс.Правильно ли это и можно ли вести одну кассовую книгу.
1.Независимо от количества операционных касс вести одну кассовую книгу нужно в главной кассе. 2.В течение дня движение денег в операционных кассах отражают в . Ведут его по каждой ККТ. Затем наличную выручку из операционных передают в главную кассу. Приходные кассовые ордера по форме № КО-1 в главной кассе делают на основании справок-отчетов кассира-операциониста по форме № КМ-6 или сводного отчета по всем ККТ по форме № КМ-7 . В бухучете сдача наличной выручки с операционной кассы в главную отражайте проводкой Дебет 50.01 Кредит 90-1. Нумерация приходных кассовых ордеров будет единая только для главной кассы.
Как вести кассовую книгу (ф. КО-4)
Как вести форму № КО-4, когда у организации несколько операционных касс
Но как тогда оприходовать всю наличную выручку? Не стоит беспокоиться, все предусмотрено, процедура такова. Движение денег в операционных кассах в течение дня отражают в журнале кассира-операциониста по форме № КМ-4 . Ведут его по каждой ККТ. Затем наличную выручку из операционных передают в главную кассу. Там сотрудники и делают записи в кассовой книге. Основанием для них будут приходные кассовые ордера по форме № КО-1 , которые составлены согласно контрольным лентам ККТ операционных касс.
Такой регламент предусмотрен пунктами 4.6 и 5.2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, указаниями , утвержденными постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132 .
Проверить, правильно ли в кассовой книге отражено поступление наличных, а также их трата, можно по оборотам счета 50 «Касса». Это следует из Инструкции к плану счетов (счет 50) и абзаца 5 пункта 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Какие документы нужно оформить при эксплуатации кассового аппарата
Конец рабочей смены
В конце рабочей смены кассир-операционист:
- на основании Z-отчета вносит записи в журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4 ;
- составляет справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6 . В этом документе также отражаются показания контрольных и суммирующих счетчиков, размер выручки за смену и сумма денег, возвращенная покупателям. Отчет составляется в одном экземпляре и вместе с выручкой передается в главную кассу.
- возвращает старшему кассиру главной кассы сумму денег, полученную в начале смены для размена и первоначальных расчетов с покупателями. Данный возврат фиксируется в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО-5 . В подтверждение возврата данной суммы старший кассир расписывается в графе 9.
Такой порядок предусмотрен пунктом 6.1 Типовых правил, утвержденных
Для учета наличия и движения денежных средств в кассах организаций Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предназначен активный счет 50 «Касса» (). Об открываемых к нему субсчетах и аналитическом учете мы расскажем в нашей консультации, а также приведем типовые бухгалтерские записи по счету 50.
Субсчета к счету 50
Перечень открываемых субсчетов к счету 50 организация определяет самостоятельно с учетом своих управленческих потребностей, исходя из целей анализа, контроля и отчетности. Принятые организацией субсчета к счету 50 утверждаются в составе Рабочего плана счетов в .
Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено открытие, в частности, следующих субсчетов к счету 50 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Естественно, аналитический учет наличных денежных средств (к примеру, по купюрам) не ведется. Аналитика требуется для учета денежных документов. Она строится по видам таких документов.
Типовые проводки по счету 50
Приведем некоторые типичные бухгалтерские записи по счету 50 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчетного счета по чеку | 50 | 51 «Расчетные счета» |
| Получена наличная оплата от покупателей | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |
| Приобретены авиабилеты | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| Получен краткосрочный заем наличными | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | |
| Возвращены подотчетным лицом в кассу неизрасходованные средства | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |
| Отражен излишек наличных денег в кассе | 91 «Прочие доходы и расходы» | |
| Внесены наличные на расчетный счет | 51 | 50 |
| Предоставлен процентный заем наличными | 58 «Финансовые вложения» | |
| Выдана заработная плата из кассы | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
| Выдано работнику из кассы на командировочные расходы | 71 | |
| В результате инвентаризации выявлена недостача наличных в кассе | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
Организации применяют счет 50 «Касса «, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).
Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.
Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Инструкция 50 счет
Инструкция по применению финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Типовые проводки по 50 счету
По дебету счета
Дебет Кредит Сданы наличные из операционной кассы в основную 50 50 Получены деньги с расчетного счета в кассу 50 51 Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу 50 52 Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу 50 55 Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу 50 57 Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные 50 60 Поступили в кассу деньги от покупателя 50 62 Поступил аванс в кассу от покупателя 50 62-1 Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита 50 66 Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита 50 67 Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет 50 71 Работник вернул заем в кассу организации 50 73-1 Работником возмещен материальный ущерб 50 73-2 Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации 50 75-1 Поступило страховое возмещение в кассу организации 50 76-1 Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии 50 76-2 В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности 50 76-3 В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс 50 79-2 В кассу поступили наличные деньги от головного отделения 50 79-2 В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом 50 79-3 Получены наличные денежные средства в доверительное управление 50 79-3 Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности 50 80 Получены деньги целевого финансирования 50 86 В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги) 50 90-1 В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы) 50 91-1 Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации 50 91-1 Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов 50 91-1 В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов 50 98-1 В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно 50 98-2 По кредиту счета
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит На расчетный счет внесены денежные средства из кассы. 51 50 На валютный счет внесена валюта из кассы 52 50 На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы 55 50 Наличные отправлены переводом контрагенту 57 50 Приобретены акции за наличные 58-1 50 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные 58-2 50 Предоставлен заем наличными 58-3 50 Погашена задолженность перед поставщиком 60 50 Выдан аванс поставщику из кассы 60 50 Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги 62 50 Возвращен аванс, уплаченный покупателем 62 50 Погашен кредит или проценты по нему из кассы 66 50 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования 69-1 50 Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам 70 50 Выданы под отчет наличные 71 50 Предоставлен заем работнику 73-1 50 Выплачены дивиденды учредителям из кассы 75-2 50 Выплачена депонированная зарплата 76-4 50 Выкуплены наличными у акционеров собственные акции 81 50 Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов 91-2 50 Выявлена недостача в кассе при инвентаризации 94 50
