Ставка ндфл 30 процентов. Сколько процентов подоходный налог в россии

Наверняка многие слышали о подоходном налоге, который удерживают с вашей зарплаты.

В данной статье мы подробно разберем этот вид налогообложения, какие существуют льготы и вычеты и на примере рассмотрим процесс расчета.

Что это за налог, кто им облагается

Название подоходного налога говорит само за себя — это удержание в пользу бюджета, которое исчисляется с дохода работающих сотрудников организаций, расположенных на территории Российской Федерации.

Одним из ключевых моментов в исчислении данного вида налога является место работы человека. Существенно может повлиять на размер удержания и время пребывания сотрудника в течение года на территории РФ. Налоговым кодексом вводится понятие налогового резидента. В случае, если гражданин является таковым (пребывает на территории 183 календарных дня и более), то его ставка для исчисления будет равняться 13 процентам . Стоит отметить, что отнесение к категории резидент не зависит от гражданства субъекта налогообложения .

Налог на доходы физических лиц, которые не относятся к категории резидентов Российской Федерации, будет удерживаться в размере 30 процентов . Определение налоговой базы, расчет, удержание и перечисление по принадлежности этого налога возлагается на соответствующий расчетный орган работодателя (бухгалтерию).

При расчете базы для обложения налогом необходимо учитывать, что наличие у гражданина – налогового резидента – источника дохода за пределами страны не освобождает его от уплаты налога с источников прибыли за ее пределами.

Также налоговой базой для исчисления НДФЛ признаётся доход нерезидентов, который получается в российских организациях. Военнослужащим, которые проходят службу за границей, несмотря на то, что они не входят в число российских налоговых резидентов, также приходится платить налог на свои доходы. Это изменение внесено в кодекс о налогах сравнительно недавно. Закон предусматривает исключение и для командированных сотрудников представительств.

Ставки налога

Общей ставкой по налогу считается удержание в размере 13 процентов с полученного в течение года дохода плательщиком налога. Под эту ставку попадают и нерезиденты РФ в случае работы по патенту. Вообще патентная деятельность считается самой благоприятной в целях налогообложения.

Помимо основной ставки существуют другие размеры удержаний, применение конкретного размера начислений зависит от конкретной ситуации.

Применение налоговой ставки в размере 9% в основном касается получения доходов от инвестирования свободных денежных средств:

В случае, если физическое лицо получает доход в виде дивидендов.
Если прибыль получена в результате начисления процентов на имеющиеся в собственности человека облигации с ипотечным покрытием. Эти ценные бумаги должны быть выпущены до конца 2006 года.
По такой ставке также исчисляется доход от доверительного управления (в случае с ипотечным покрытием). Аналогично предыдущему случаю сертификаты участников должны быть выпущены не позднее конца 2006 года.

Под ставку 15 процентов в РФ попадают обогащения нерезидентов, которые получаются физическими лицами в виде дивидендов. Более высокому обложению налогом нерезидентов подлежат доходы, которые не попадают под специальные ставки в 13 или 15 процентов.

Самая высокая ставка налога на доходы (35%) ожидает налогоплательщиков в следующих случаях:

Если лицом получена прибыль в стоимостном выражении от полученных выигрышей, а также различных призов и других аналогичных мероприятий. Налогооблагаемая база начинается с суммы, превышающей оценочную стоимость на 4000 рублей.
Если физическое лицо получает доход в виде начисляемых по депозитным договорам процентов. Размер дохода по рублевым вкладам должен превышать действующую ставку рефинансирования на 5 процентов. Если вклад открыт в иностранной валюте, то бюджет получит пополнение, в случае если ставка по такому вкладу будет более 9 процентов.
Обложение налогом в таком размере распространяется на доходы, которые могут быть получены в результате сэкономленных денежных средств по займам, а также в некоторых случаях при внесении денежных средств пайщиками.

Подробнее о ставках налога на следующем видео:

Виды льгот (статья 217 Кодекса)

Налоги предусматривают пополнение казны государства и, как любое закрепленное законом удержание с граждан, предусматривают выполнение социальной функции. В данном случае некоторые категории граждан при соблюдении определенных условий могут освобождаться от его уплаты либо получать право на уменьшение налогооблагаемой базы.

Со следующих видов дохода не удерживается подоходный налог:

пенсии, пособия (по безработице, беременности и родам), стипендии, алименты;
вознаграждения, которые получены в результате передачи государству найденных кладов;
суммы грантов (премий), которые были получены за какие-либо научные достижения, указанные в соответствующих Постановлениях Правительства РФ;
некоторые виды компенсаций;
суммы денежных средств, полученных за сдачу крови;
единовременные выплаты социального характера (по смерти родственника, малоимущим, пострадавшим в результате бедствий, опекунам).

Со следующих видов дохода частично не удерживается подоходный налог:

стоимость подарков не более 4000 рублей, выплаченных работодателем;
стоимость призов не более 4000 рублей, выплаченных на мероприятиях, которые проводятся по решению государственных органов;
материальная помощь свыше 4000 рублей;
при условии предоставления подтверждающих расходы документов на оплату лекарственных средств или лечения в сумме не более 4000 рублей.

Исчерпывающий перечень указан в НК.

Налоговые вычеты

Еще одно выполнение социальной функции подоходного налога заключается в предоставлении различного рода вычетов с расчетной базы. Действие вычетов основано на том, что в налоговом периоде налогоплательщиком понесены крупные расходы, например, покупка недвижимости, автомобиля или произведена оплата за обучение в образовательном учреждении.

Для уменьшения налогового бремени таких физических лиц соответствующей статьей налогового кодекса предусматриваются такие виды вычетов как социальные, имущественные и стандартные.

Данному виду освобождения от бремени налога посвящен достаточно большой раздел кодекса. Стандартных вычетов предусматривается три:

3000 рублей каждому налогоплательщику ежемесячно, который проходил службу или трудовую деятельность в критических условиях. Исчерпывающий перечень субъектов налогообложения приводится в первой части статьи 218 Кодекса.
Уменьшение базы в сумме 500 рублей предоставляется категории плательщиков, которые не имеют права на предыдущий вычет.
На вычет в сумме 1400 претендует большая аудитория граждан РФ, которые имеют детей. Вычет возрастает с третьего ребенка в семье, то есть при наличии двух детей вычет составит 2800 (по 1400 на каждого), а на трех детей вычет будет не 4200 рублей, а 5800 рублей. Дети в семье налогоплательщика, претендующей на данный вид уменьшения базы, должны подходить под условия Кодекса.

Более весомым для плательщика является имущественный вычет. Он предоставляется один раз, ограничивается предельной суммой 2 000 000 в отношении стоимости самого жилья и 2 200 000 на сумму уплаченных по ипотечному кредиту процентов.

При планировании своих доходов по возврату налога стоит учитывать, что это вычет, и возврат налога составит не 2 000 000 рублей, а 13% от этой суммы. Вариантов получения этого вычета два: либо в виде налогового уведомления по истечении года, когда работодатель не удерживает налог в текущем периоде, либо можно получить возврат налога разово по истечении налогового периода.

Как и в случае с имущественным вычетом, возврата этого налога стоит ждать только после приема налоговой декларации. Право на социальные налоговые вычеты возникает у плательщика в следующих случаях:

Если резидент участвует своими средствами в благотворительных мероприятиях.
Если в налоговом периоде были произведены расходы на обучение.
Услуги медицинского характера.

Суммарный размер всех социальных вычетов не должен превышать 120 000 рублей в год , а если набирается большая сумма, то при подаче декларации графу с уменьшениями необходимо будет «подогнать» под это ограничение.

Процесс расчета подоходного налога

Расчет суммы причитающегося к удержанию подоходного налога с полученного физическими лицами дохода во всех организациях производится по одному алгоритму. Начисления производятся одновременно с подсчетом основной заработной платы и других удержаний.

Порядок расчета:

Производится начисление всех причитающихся выплат (оклад, премия, коэффициенты).
Проводится анализ всех видов выплат на предмет налогообложения.
Уточняется статус налогоплательщика, а также право на налоговые вычеты, льготы, наличие уведомлений из налоговых органов.
От начисленной суммы заработной платы отнимается сумма всех вычетов.
Оставшаяся сумма считается налоговой базой, с нее удерживается налог.

Пример расчета 1 , исходные данные:

Дата выплаты зарплаты 15 число, начисления производятся 14 февраля.
Оклад работника 25000, премия 25%, надбавка за стаж работы 10%.
Сумма ранее выданного аванса 12500.
Работник гражданин РФ, постоянно работает и проживает на территории Российской Федерации.
Работник привлечен к материальной ответственности за утерю имущества организации на сумму 3000 рублей.
Работником представлены следующие документы:
- Заявление на налоговый вычет при наличии одного ребенка (8 лет).
- Справка с места работы супруги о неполучении вычета на того же ребенка.

Расчет:

25000*1,25+25000*0,1=31250+2500=33750 – налогооблагаемая база

33750-1400 (по заявлению отца) -1400 (отказ от вычета по месту работы матери) =30950 – налогооблагаемая база после вычетов, которые предоставляются в феврале (совокупный доход с начала года не достиг значения, при котором вычет уже не предоставляется).

30950-30950*13%=30950-4024 (налог обычно округляется до целых рублей)=26926 сумма после налогообложения.

Итого 15 февраля работник получит 26926-12500 (ранее выданный аванс) -3000 (материальный вычет) = 11426 рублей.

Пример расчета 2 , исходные данные:

Дата выплаты денежного довольствия 15 число, начисления производятся 14 февраля.
Оклад военнослужащего по должности 15000, по званию 2500, надбавка за сложность и напряженность 95%, надбавка за секретность 50%, процентная надбавка за выслугу лет 25%, районный коэффициент 1,15.
Сумма ранее выданного аванса 20000.
Военнослужащий гражданин РФ, постоянно проходит военную службу в войсковой части, дислоцированной в городе Приозёрск, Казахстан, постоянно проживает в служебном помещении по месту прохождения службы. Является участником ликвидации последствий на ЧАЭС (Чернобыль).
Майором представлены следующие документы:
- Заявление на налоговый вычет на трех несовершеннолетних детей.
- Справка с места работы супруги о неполучении вычета на детей, справка 2-НДФЛ.

Расчет:

(15000+ 2500 + 15000*0,95 + 15000*0,5 + 15000*0,25) *1,15= 49450 – налогооблагаемая база

49450-1400 (по заявлению отца) -1400 (отказ от вычета по месту работы матери) – 3000 (на третьего ребенка) = 43650 – налогооблагаемая база после вычетов, которые предоставляются в феврале (совокупный доход с начала года не достиг значения, при котором вычет уже не предоставляется). При наличии двух и более вычетов предоставляется один из них, поэтому уменьшение базы за ЧАЭС не производится.

43650-43650*13%=43650-5675=37975 рублей сумма после налогообложения.

Итого 15 февраля работник получит 37975 – 20000 (ранее выданный аванс) = 17975 рублей.

Другие нюансы при производстве удержаний

Необходимо учитывать следующее:

Возврат налога никогда не производится заранее. Это связано с тем, что для большинства обращений в налоговую инспекцию требуется справка с работы 2-НДФЛ, которую выдают по итогам года.
Плательщики алиментов часто думают, что удержания в пользу ребенка должны уменьшать налоговую базу. Это не так.
Налоговым агентом в отношении удержания в течение года может быть сделано только доначисление, но не возврат или пересчет в сторону уменьшения. Это связано с некоторыми неточностями в законе. Поэтому для возврата налога в случае счетной ошибки придется подождать результата приема декларации.

Изменения в 2016 году

В 2016 году появляется целый ряд изменений по данному виду налога:

Теперь у работодателей есть обязанность отчитываться по налогам каждые 3 месяца . При этом ужесточаются штрафы за предоставление документов позже срока, а также за указание недостоверных сведений. Если одно из подразделений находится обособленно, подача документов по нему идет отдельно по месту его расположения.
Теперь НДФЛ должен перечисляться раньше или в день выплаты дохода работникам. Соответственно, крайний срок – это последний день каждого месяца.
Информация по тем доходам, которые не были удержаны, должна предоставляться налоговым агентом в первые 2 месяца календарного года (до 1 марта).
Несмотря на требование заполнения отчетности в электронном виде, появляется исключение: если общее количество физических лиц, получивших доход, меньше либо равно 25, документ можно предоставлять в бумажном виде.

При уплате этого вида налога с пособий, связанных с отпускными и временной нетрудоспособностью, он должен быть перечислен не позднее последней даты того месяца, в котором пособия были выплачены. Ранее положений, связанных с этими выплатами, в законодательстве не было.

Наконец, появилось дополнение, касающееся ситуации получения дохода не в материальной, а натуральной форме (либо посредством получения определенной финансовой выгоды). В этих ситуациях необходимо удержать НДФЛ с любого вида дохода, который был выплачен сотруднику в денежном выражении: при этом сумма удержания не может превысить 50% от суммы дохода.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Этот вид сбора является одним из прямых налогов нашего государства. Вычеты НДФЛ осуществляется по следующему принципу: определенная часть в процентном соотношении вычитается из заработной платы физического лица. В 2019 году основная ставка равна 13%. Для определенных видов доходов используются другие налоговые ставки НДФЛ.

НДФЛ взимается со всех видов доходов, причем как денежной, так натуральной формы. В этот список входит зарплата, премиальные выплаты, суммы, полученные от продажи ил сдачи в аренду какого-либо имущества и т.д.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Налоговая декларация по уплате налога с заработной платы премий и т.д. заполняется налоговым агентом физического лица. Отчетность по полученным суммам от продажи чего-либо и уплаты налога должна быть заполнена самим физическим лицом.

Центральные требования

Что указано в кодексе

В налоговом кодексе Российской Федерации НДФЛ посвящена отдельная статья.

В нем присутствуют пять пунктов:

Основная ставка НДФЛ равна 13-ти процентам, за исключением случаев, перечисленных во втором пункте.
Налоговая ставка НДФЛ принимает значение в 35% в отношении следующих видов доходов:
- денежная сумма, полученная в результате выигрыша где-либо (лотереи, рекламные акции, различные спонсорские мероприятия и т.д.);
- полученные проценты по вкладам в банке, в случае превышения их размера, который указан во втором пункте 214-ой статьи Налогового кодекса РФ;
- денежные суммы, полученные в результате экономии на процентах;
- доход, полученный в результате использования финансами лиц, входящих в состав потребительского кооператива кредитного типа.
НДФЛ в размере 30% взимается с доходов лиц, не являющихся резидентами нашего государства, за исключением следующих типов:
- доходы в форме дивидендов, полученные в результате участия нерезидентов в деятельности отечественных организаций, компаний, предприятий и т.д. (взимается налог в размере 15-ти процентов);
- прибыль, полученная в результате ведения деятельности, виды которой указаны в первом пункте 227-ой статьи НК РФ;
- доходы, полученные нерезидентом, который является специалистом высокого уровня квалификации на основании федерального закона 115-Ф3 (налоговая ставка принимает значение в 13%);
- денежные суммы, полученные в результате участия в государственной программе переселения соотечественников, проживающих за рубежом (ставка равна 13-ти процентам).
9% — такая налоговая ставка устанавливается в отношении доходов, полученных за счет долевого участия в деятельности компаний в виде дивидендов.
Ставка НДФЛ в размере 9-ти процентов взимается с доходов, полученных в виде процентов по операциям с облигациями, ипотечными кредитами, а также по прибыли, полученной учредителями доверительного управления в результате приобретения сертификатов на ипотеку.

Установленный период по закону

Налоговый период – это календарный год или же другой промежуток времени, применяющийся к отдельным видам налогов, до конца которого определяется налоговая база и устанавливается сумма налога, подлежащая уплате.

В 216-ой статье Налогового кодекса РФ, налоговый период НДФЛ равен с 1-го января по 31-ое декабря. В случае если компания была зарегистрирована в течение налогового периода, то его срок начинается отсчитываться со дня ее создания.

Пятый пункт 55-ой статьи НК РФ содержит в себе информацию принцип исчисления налогового периода в случае ликвидации организации. Он отсчитывается с 1-го января, по день полной ликвидации компании.

В случае открытия организации и ее закрытия в течение одного календарного года, то налоговый период отсчитывается со дня регистрации по день ликвидации.

Особенности и базы

В процессе определения налоговой базы каждого физического лица учитываются все его доходы, вне зависимости от формы получения. В случае если из доходов физического лица на основании суда или других уполномоченных органов осуществляются только те удержания, которые не будут влиять на размер налоговой базы. Размер налоговой базы определяется по каждому виду дохода. В зависимости от размера используемой ставки, размер налоговой базы определяются по определенным принципам.

Кратко, их содержание выглядит следующим образом:

если используется стандартная ставка в 13%, то налоговая база определяется в виде денежного выражения доходов, которые подлежат налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов согласно статьям 218-221 НК РФ;
в случае, если сумма налоговых вычетов превышает фактический размер полученных доходов, то к данному налоговому периоду применяется нулевая налоговая база, на следующий период разница не переносится;
при применении иных ставок, отличных от основной, налоговая база – это денежное выражение всех доходов, с которых взимается налог, при этом налоговые вычеты не используются;
все доходы, которые применяются к вычету, выраженные в иностранной валюте, перечитываются в рубли согласно курсу, установленному Центральным Банком России.

Нужна ли декларация

Подавать налоговую декларацию об уплате НДФЛ должны физические лица, получившие следующие виды доходов:

вознаграждение от физических или юридических лиц, которые не являются налоговыми агентами;
прибыль, полученная в результате продажи имущества, которое было в собственности менее трех лет;
прибыль, полученная с источников различного типа, находящихся за пределами нашего государства;
любые виды доходов, с которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами;
вознаграждения, полученные в статусе наследника;
прибыль в виде транспортных средств, акций, недвижимости, долей, паев, подаренных кем-либо.

Помимо физических лик, декларация об уплате налогов также подается индивидуальными предпринимателями, нотариусами и физическими лицами, которые претендуют на возврат уплаченного НДФЛ.

Уточнения в расчетах

Стандартные вычеты

В 218-ой статье налогового кодекса Российской Федерации перечислены четыре стандартных вычета:

В размере 3000 тысяч рублей	Им могут воспользоваться граждане с какой-либо степенью инвалидности, ветераны, люди, основная трудовая деятельность которых связана на данный момент или же раньше с атомными электростанциями, участники Великой Отечественной Войны, лица, получившие ранения в течение воинской службы.
В размере 500-от рублей	Им могут воспользоваться ветераны ВОВ, военнослужащие и т.д. (полный список перечислен в 218-ой статье налогового кодекса нашего государства). В случае если гражданин подходит под условия первого и второго вычета одновременно, то он вправе воспользоваться только первым в размер трех тысяч рублей.
В размере 1400-от рублей	Этот вычет предоставляется при рождении первого и второго ребенка, родителем (опекуном) которого является работник организации. Этим вычетом можно воспользоваться до того момента, пока сумма всех заработных плат в течение одного налогового периода не достигнет отметки в 280 тысяч рублей. Если же воспользоваться им не удалось, то такое право сохраняется на следующий налоговый период.
В размере 3000 тысяч рублей	Этот вычет предоставляется тем работникам, которые являются родителем (опекуном) третьего, четвертого и т.д. ребенка. Также как и третий вычет, им можно воспользоваться до того момента, пока суммарная заработная плата в течение одного налогового периода не превысит отметку в 280 тысяч рублей.

Помимо четырех описанных стандартных вычетов, также существуют социальные, имущественные и профессиональные. Они подробно описаны в статьях с 219-ой по 221-ую НК РФ соответственно.

Процент по займу

Отношения по договора займа между кредитной организаций и физическим лицом регламентируются 42-ой статьей гражданского кодекса. В положениях отсутствуют какие-либо ограничения для составления договора. Следовательно, при учете размера ставок за временное пользование кредитными денежными средствами в течение времени действия договора займа при погашении не возникнет долг (при указании соответствующего пункта в договоре).

Порядок получения и возврата денежных средств не зависит от типа лица, выдавшего кредит. Возвращенный заем не считается прибылью, так как прибыль – это полученные проценты.

Сумма будет облагаться НДФЛ по различным ставкам, в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом или нет. Уплата налога осуществляется по месту регистрации налоговых агентов в уполномоченных структурах, согласно седьмому пункту 226-ой статьи.

Изъятие с иностранцев

Представители других государств, осуществляющих свою трудовую деятельность (безвизового типа) на территории Российской Федерации, обязаны каждый календарный месяц выплачивать налог в размере 1216 рублей.

Граждане, трудящиеся на физическое лицо, определяют размер НДВЛ на основании вырученной прибыли. Из полученной суммы вычитается перечисленные авансы за текущий налоговый период.

С прибыли граждан других стран, трудящихся на территории нашего государства на юридическое лицо или же индивидуального предпринимателя, налог уплачивается из активов работодателя. В свою очередь из заработной платы вычитываются авансовые платежи. Они рассчитываются в процессе вычисления налога. Те суммы, которые невозможно зачесть, не считаются переплатой, следовательно, они не подлежат возврату.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов

Для вычисления суммы НДФЛ плательщику или же налоговому агенту необходимо вычислить произведения облагаемого дохода на установленную ставку. Как уже было сказано, основная ставка равняется 13-ти процентам, однако существуют исключения, при которых используется большая ставка.

Налоговые ставки для резидентов нашего государства:

Ставки НДФЛ для нерезидентов Российской Федерации:

Тип дохода	Размер ставки
Заработная плата, премии и другие виды доходов от трудовой деятельности для: иммигрантов безвизового типа; граждан государств, входящих в состав ЕАЭС; специалисты квалификации высокого уровня; беженцы.	13%
Заработная плата, премии и другие виды доходов от трудовой деятельности для всех остальных типов нерезидентов.	30%
Прибыль от ведения предпринимательской деятельности.	30%
Прибыль, полученная в результате заключения сделок продажи имущества.	15%
Прибыль в виде процентов по вкладу	30%
Прибыль, полученная за счет экономии на процентах
Различные выигрыши, призы и т.д.

С заработной платы сотрудников платится прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатели становятся налоговыми агентами и удерживают подоходный налог с зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет. Расскажем о правилах расчета и перечисления налога, льготах и налоговых вычетах.

С каких доходов платится налог

Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:

суммируем все доходы сотрудника;
вычитаем из этой суммы официальные расходы;
с полученного остатка взимаем налог 13% или 30%.

От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты.

Процентная ставка подоходного налога в 2019 году

Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться.

Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Налоговые вычеты

Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Например:

1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего ();
500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).

Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей.

База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей.

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.

Перечисление налога

Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:

если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) - перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:

если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штарф — 20% от суммы неперечисленного налога;
при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.

Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.

Бухгалтеры должны платить НДФЛ по специальным ставкам в 2019 году. Ставка налога в 2019 году зависит от того, какой доход получает работник: зарплату, дивиденды, выигрыш в лотерее и др. Ошибка в ставке приведет к пересчету налогов и штрафам для бухгалтера. Чтобы все бухгалтеры не ошибались, журнал "Упрощенка" подготовил идеальную таблицу со всеми ставками по НДФЛ. Скачайте и используйте в работе!

Ставки НДФЛ в 2019 году: 13, 15, 30, 35%

Платеж	Ставка
Зарплата, отпускные и другие выплаты работнику - резиденту РФ*, а также зарплата для: высоквалифицированных иностранных специалистов работников из стран ЕАЭС безвизовых мигрантов беженцев
Зарплата, отпускные и другие выплаты работнику - нерезиденту РФ*
Дивиденды резиденту РФ
Дивиденды нерезиденту РФ
Процентный доход от вкладов в части, облагаемой НДФЛ
Доход от экономии на процентах при получении займа
Призы и выигрыши в лотерею (в сумме, превышающей 4000 руб.)
Доходы ИП от предпринимательской деятельности на общем режиме	13%

* Резидент РФ - это тот, кто пребывает на территории РФ более 183 дней в году.

Плательщик НДФЛ в 2019 году - налоговый резидент и нерезидент

Для разрешения возможных сомнений в определении физического лица-плательщика НДФЛ хотим напомнить вам следующие формулировки:

Налоговый резидент – это человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-04-06/34676).
Налоговый нерезидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Статус налогоплательщика от гражданства не зависит – гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец – резидентом. Статус определяется на дату получения дохода.

Например, доход получен 18.02.2019. Необходимо посчитать сколько дней человек находится в РФ с 19.02.2018 по 18.02.2019. Если 183 и больше – он резидент. Если меньше – нерезидент (письмо ФНС от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@).

Обратите внимание, что такой алгоритм расчета применяется для доходов, получаемых физическим лицом через налогового агента. Если же речь идет о необходимости заплатить налог налогоплательщиком самостоятельно, то статус исчисляется исходя из полного календарного года, за который подается налоговая декларация 3-НДФЛ. Об этом чиновники также написали в вышеупомянутом письме.

Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это могут быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (письма ФНС от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@, Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536).

Подробный разбор ставок НДФЛ в 2019 году

Для удобства и максимальной информативности возможные варианты % в 2019 году в зависимости от плательщика и его вида дохода сведены в следующие таблицы:

Для резидентов Российской Федерации

	Доход, полученный резидентом	Ставка НДФЛ в 2019 г., %
	Все виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды) согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, КРОМЕ ТЕХ, КОТОРЫЕ УКАЗАНЫ НИЖЕ
	Выигрыши и призы, полученные за участие в конкурсах, играх и иных рекламных мероприятиях товаров, работ или услуг больше 4 000 руб. согласно абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ
	Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций. При этом облагается налогом только часть процентов: по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты; по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых; по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года– сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты. Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога. Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов; за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался; с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ
	Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком. Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из: 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях; 9 процентов годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте. Исключение составляет материальная выгода, полученная: в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами; по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ; по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ. абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ
	Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами). Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий: на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов; в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался; с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1 НК РФ
	Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 Налогового кодекса РФ

	Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

Журнал "Упрощенка" выяснил, как изменились ставки по НДФЛ. С зарплаты кого придется пересчитать НДФЛ по новым ставкам, смотрите в статье.

Для нерезидентов Российской Федерации

N п/п	Доход, полученный нерезидентом	Ставка НДФЛ в 2019 г., %
	Дивиденды от российских организаций согласно п. 3 ст. 224 НК РФ
	Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами согласно п. 3 ст. 224 НК РФ
	Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 закона от 25.07.2002 №115-ФЗ п. 3 ст. 224 НК РФ
	Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России согласно п. 3 ст. 224 НК РФ
	Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию согласно п. 3 ст. 224 НК РФ
	Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 закона от 04.10.2014 № 285-ФЗ) п. 3 ст. 224 НК РФ
	Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 Налогового кодекса РФ п. 3 ст. 224 НК РФ
	Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения согласно п. 3 ст. 224 НК РФ

Подоходный доход на сдачу макулатуры в 2019 году

Отдельно хочется отметить, что с 2019 года физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ при получении доходов от сдачи макулатуры.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ под макулатурой в целях применения норм законодательства РФ о налогах и сборах понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Они пригодны для повторного использования в качестве вторичного сырья

Федеральный закон от 03.07.2018 № 179-ФЗ внес изменения в ст. 217 НК РФ, пополнив список необлагаемых НДФЛ доходов.

Согласно поправкам с 1 января 2019 года денежные суммы, полученные гражданами от сдачи макулатуры, не облагаются НДФЛ.

Раньше фактических поступлений в бюджет от взимания НДФЛ с реализации макулатуры и не было. Получается, что физические лица не декларировали доходы от сдачи макулатуры. Теперь они могут это делать на законном основании.

Срочные изменения:

Как считать НДФЛ с учетом ставок

Сумма НДФЛ считается исходя из доходов, которые получил гражданин. Высчитать налог просто - возьмите доход и рассчитайте с него процент по нужной ставке.

Пример расчета НДФЛ

Зарплата работника 10 000 рублей. Она облагается НДФЛ по ставке 13%. Рассчитаем, сколько человек получит на руки и сколько с его зарплаты составит подоходный налог.

10 000 руб. x 13% = 1300 руб. НДФЛ составит платеж в бюджет

10 000 руб. – 1300 руб. = 8700 руб. получит работник на руки зарплату

Изменения в подоходном налоге

Правительство обсуждает идею поднять ставку НДФЛ с 13 до 15%. Окончательное решение в этом вопросе должен принять Президент до начала осени 2019 года . Об этом сообщил вице-премьер Аркадий Дворкович.

Регрессивная шкала

В законопроекте предлагается установить пониженную ставку НДФЛ 5% для граждан с доходами менее 100 тыс. рублей в год. Те, кто зарабатывают от 100 тыс. до 3 млн. рублей в год, будут платить налог по ставке 13%. Если работник получает от 3 до 10 млн. в год, ставка составит 18%. А для тех, кто зарабатывает более 10 млн. руб. - 25%

Сейчас действует единая ставка НДФЛ 13% со всех доходов граждан независимо от уровня их доходов.

Два подарка при подписке на «Упрощёнку»!

Скидка 20%
Четыре месяца в подарок

Читайте «Упрощенку» по выгодной цене 16 месяцев вместо 12-ти!

НДФЛ сколько процентов составляет с сумм полученных доходов? Как необходимо уплачивать этот налог и от чего зависит его размер? Эти и другие вопросы, связанные с налогом с заработной платы и других доходов физического лица, рассматриваются в данной статье.

Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать?

НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.

Об объектах, попадающих под этот налог, читайте в статьях рубрики по НДФЛ:

«Объект налогообложения» ;
«Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2018-2019 гг.)» .

Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на 2 группы:

Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).
Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся (п.3 . ст. 224 НК РФ):

работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. );
работающие по патенту;
высококвалифицированные специалисты;
иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог

Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Ст. 224 НК РФ предусмотрено 5 процентных ставок НДФЛ:

9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2015 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях.
30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.

С 2015 года действуют особые правила в части уплаты авансовых платежей по налогу с иностранцев, которые осуществляют деятельность на основании патентной системы налогообложения. При получении или продлении патента они должны внести авансовый платеж исходя из суммы 1 200 руб., умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года, и на коэффициент, учитывающий особенности регионального рынка труда. При последующем расчете НДФЛ для такого работника должны быть учтены оплаченные им авансовые платежи.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор на 2019 год составляет 1,729. Основание — приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

О том, кем уплачивается налог с доходов работника, трудящегося за границей, читайте в материале «НДФЛ с зарплаты дистанционщика, работающего за границей: кто платит?» .

Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ

Физические лица — резиденты РФ имеют возможность использовать вычет по налогу для уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Наиболее широко применяемыми из них являются вычеты, предоставляемые гражданам на детей до достижения ими определенного возраста с дохода до определенной величины.

Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения и т. п. (ст. 218-221 НК РФ). С 01.01.2014 стало возможным получение повторного имущественного вычета, но при одном ограничении: суммарный размер таких вычетов не может превышать 2 млн руб.

Для возврата из бюджета ранее оплаченных 13 процентов НДФЛ необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, обосновывающие получение вычета по налогу. Некоторые виды вычетов можно получить у работодателя.

Изменился ли размер НДФЛ в 2019 году

Процент НДФЛ в 2019 году и, соответственно, размер этого налога не изменились. Некоторые изменения в налогообложении имели место в предшествующие периоды.

Так, изменения 2017 года коснулись платы за независимую оценку квалификации работника:

она не попадает под НДФЛ, удерживаемый у работника, если оплачена работодателем (п. 21.1 ст. 217 НК РФ);
на ее сумму можно заявить социальный вычет, если она оплачена самим работником (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В 2018 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.

Итоги

Налоговые ставки по НДФЛ в 2019 году не менялись. Последнее изменение налоговых ставок по НДФЛ было в 2015-м, когда была увеличена ставка для доходов в виде дивидендов с 9 до 13%.

Несмотря на относительное постоянство ставок НДФЛ, в законодательство регулярно вносятся изменения касающиеся порядка исчисления налога, или вводятся новые отчетные формы по налогу и изменяются правила их заполнения.